每到年底,会计人编制各种报表:日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表,内部分析报表、工作记录表、明年工作计划、年终总结…….做不完的工作,加不完的班!
但是在忙碌之余,如果会计人的工作只是在瞎忙,那么公司损失的不仅仅是一个用工成本,而是要多缴税款,严重的还会被税务局约谈。
A公司财务2019年年底,预收账款挂账多,导致被税务局约谈,可见,年终结账处理是多么重要!作为老板,应该选什么样的会计人?
优秀的财务人,首先会把年终结账提前安排好。
1、预计本年年收入
预计第四季度收入,是预算会计利润的前提;预计第四季度收入,也可以预算出各项应交税费。
本年收入和之前年度对比,可以测算公司增长率,本年公司目标是否完成,有利于财务人员做财务分析;如果单位有计划明年申请高新技术企业,可以提前知道单位有没有达到标准。
2、各种费用心中有数
企业发生的费用会计处理和税务处理是有差异的,超出标准的费用税务上不能在企业所得税税前扣除,企业所得税汇算清缴时需要调整。为避免税负异常,财务人需要做到对各项费用心中有数。
3、防止公司已发生的成本费用跨年列支
一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账,依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。合格的财务人都会注意到这个问题。
4、预计利润
提早预计利润,可以大概知道利润是否达到预期目标;也可以看下是否有节税筹划的空间。
5、预算各项税费
预算第四季度的各项税费,可以预算公司年末的现金流,也可以对今年的税费做到心中有数。避免多缴冤枉税,公司现金流紧张,年终奖都要少发很多。
6、催促发票
每到年底,都会看到很多公司财务就开始催成本费用票了,没有成本费用票,税法上企业所得税税前不能扣除,因此,被欠的发票早点催收过来。
即使年底前不能拿到成本费用发票,也应该根据权责发生制积极暂估成本,因为只要在次年企业所得税汇算清缴结束之前(次年的5月31日)之前拿到发票,也是可以在税前扣除的。
7、提醒法人或股东归还借款
根据财税[2003]158号文第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,税率20%。
因此,将近年底,应提醒老板和法人提前归还借款。
8、各往来账项应与对方核对清楚
年度终了前,企业财务人员应对本年度的应收、应付等往来账项余额与供应商或客户核对清楚,及时催收,尤其是常年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
9、预收款是否确认为无票收入
预收账款长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入,躲避增值税和所得税。
年终了,预收账款要清一清了,对预收款超期并明确不再开票或者对方公司已经注销无法开票的,可以确认为无票收入。
其实,只要业务发生了就需要缴纳增值税,和开不开发票没有必然联系。
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