易法通丨定了！税务总局正式文件公布：免征5个月社保！

正式文件公布：

免征5个月社保！

一、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。

二、自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

三、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

四、各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定，结合本省实际确定减免企业对象，并加强部门间信息共享，不增加企业事务性负担。

五、要确保参保人员社会保险权益不受影响，企业要依法履行好代扣代缴职工个人缴费的义务，社保经办机构要做好个人权益记录工作。

六、各省级政府要切实承担主体责任，确保各项社会保险待遇按时足额支付。加快推进养老保险省级统筹，确保年底前实现基金省级统收统支。2020年企业职工基本养老保险基金中央调剂比例提高到4%，加大对困难地区的支持力度。

七、各省要结合当地实际，按照本通知规定的减免范围和减免时限执行，规范和加强基金管理，不得自行出台其他减收增支政策。各省可根据减免情况，合理调整2020年基金收入预算。

各省要提高认识，切实加强组织领导，统筹做好疫情防控和经济社会发展工作，抓紧制定具体实施办法，尽快兑现减免政策。各省印发的具体实施办法于3月5日前报人力资源社会保障部、财政部、税务总局备案。各级人力资源社会保障、财政、税务部门要会同相关部门，切实履行职责，加强沟通配合，全力做好疫情防控期间企业社会保险工作，确保企业社会保险费减免等各项政策措施落实到位。

人力资源社会保障部财政部税务总局

2020年2月20日

根据三部门公布的政策，其要点主要如下：

除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征企业养老、失业工伤、保险单位缴费，从2月到4月可对大型企业减半征收；

湖北省从2月到6月可对各类参保企业实行免征。

6月底前，企业可申请缓缴住房公积金，在此期间对职工因受疫情影响未能正常还款的公积金贷款，不作逾期处理。

实施上述政策，充分考虑了社会保险基金结余等情况，可以确保养老金等各项社会保持遇按时足额发放。

那么，个人缴纳的部分会减少吗？

这里值得注意的是，文章所提到的减免对象是各类企业，不涉及个人。接下来个人社保、公积金是否减免，还要看接下来是否有新政策公布。

为了最大程度降低疫情对企业的影响，帮助中小微企业渡过难关，国家出台了这个政策，不过关于社保减免，很多人还是有不少疑问。

02 即日起，申请社保退费！

根据社保按月申报的原则，政策从2月份所属期开始享受，则我们2月份对应的税费申报在3月15日截止日。

所以，从3月申报期开始，我们就可以在所属税费申报时享受这一政策了。

国家税务总局明确2月已缴纳相关费款企业将按规定退抵。

在提到已经被自动扣缴了社保费的企业，可以在2月17日后登陆“北京市社会保险网上服务平台”，选择新开设的“我要申请退回缴费”通道，要求退回已经扣缴的部分社保费用！

我们期待政策的尽快落实！

03 免交社保到底意味着什么？

在这先给大家科普一下，社保包括哪些？免交失业、养老和工伤保险能给企业减轻多少负担？

社保包含的就是我们通常所说的五险：养老保险、医疗保险、失业保险、工商保险、生育保险。

而社保缴费率是指雇员和雇主缴纳各项社会保险总额占个人工资的比例，通常用百分数（%）或千分数（‰）来表示。

社保费率一般是这样：

① 养老保险：退休后按月发

缴费比例：个人8%，企业20%

② 医疗保险：去医院看病用

缴费比例：个人2%，企业9.5%

③ 失业保险：失业领的救济金

缴费比例：个人0.5%，企业0.5%

④ 工伤保险：工伤补偿

缴费比例：个人0，企业0.16%

⑤ 生育保险：女员工生孩子用

缴费比例：个人0，企业1%

⑥住房公积金：买房租房用

缴费比例：个人9%，企业9%

可以看出来，企业比个人承担更多的社保部分，因此免征5个月社保对中小微企业来说是个巨大的福利！
04 免交社保中小微企业

我们如何判定？

政策中着重提到了对于中小微企业的减免优惠，如何判断自己的企业是不是属于中小微企业呢？

如无特殊规定，中小微企业和大型企业的划分参考《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）具体如下：

说明：
1. 适用对象为在中华人民共和国境内依法设立的各种组织形式的法人企业或单位。个体工商户参照本办法进行划分。

2. 大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。

举个例子：

（1）某软件和信息技术服务业企业，营业收入11000万元，人数290人，对比上述标准，软件和信息技术服务业从业人员≥300人且营业收入≥10000万元为大型企业，该企业只满足营业收入≥10000万元，人数不到300人，所以为中型企业。

（2）某物业管理企业，营业收入490万元，人数120人，对比上述标准，软件和信息技术服务业从业人员＜100人或营业收入＜500万元为微型企业，该物业企业人数120人超过100人，但是营业收入490万元＜500万元，则为微型企业。

3.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准。

带*的项为行业组合类别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；

交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，多式联运和运输代理业、装卸搬运，不包括铁路运输业；

仓储业包括通用仓储，低温仓储，危险品仓储，谷物、棉花等农产品仓储，中药材仓储和其他仓储业;信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；

其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。

4.企业划分指标以现行统计制度为准。

（1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。

（2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。

（3）资产总额，采用资产总计代替。

【例】明细账有应收账款也有预收账款的甲公司，出报表是需要相互抵消，否则资产总额会“高”。

05 疫情之下，千万别用这几种方式规避社保

国家出台了非常有利的社保政策，所以，小编在这里奉劝大家千万不要因为疫情，为了节约用工成本铤而走险，用不规范的手段规避社保！

这8种规避社保的方式千万别用！

一、用“非全日制”代替“全日制”用工，规避社保

通过对劳社部发【2003】12号文相关规定的分析，我们不难发现，非全日制员工，并非不要缴保险，至少得缴纳“工伤保险”，当然这需要符合“非全日制”用工条件。

如果将“全日制”员工按照“非全日制”用工处理，企业还会面临员工向劳动部门投诉的风险。

二、改变员工的身份，让“正式员工”变成“临时工”

《劳动法》实施后，所有用人单位与职工全面实行劳动合同制度，各类职工在用人单位享有的权利是平等的。

因此，过去意义上相对于正式员工而言临时工名称已经不复存在。用工单位如在临时性岗位上用工，应当于劳动者签订劳动合同并依法为其建立各种社会保险，使其享有有关福利，但在劳动合同期限上可以有所区别。

所以说，想通过临时工来规避社保，几乎也是没有可能的。

三、降低月度工资发放，增加年度绩效支付

通过劳社险中心函【2006】60号文相关规定的解析，社保是以上一年度所以工资收入包括奖金在内、都计算在内核定基数中，而不是根据员工工资而定。

也就是说，通过降低月度工资发放来规避社保，实际上是不可取的。

四、让员工签订“放弃社保缴纳”承诺，规避社保缴纳

企业为员工缴纳社保以及代扣代缴，是法定的义务，任何单位和个人不得拒绝。因此，单位想通过让员工签订“放弃社保缴纳”承诺，规避社保缴纳，根本不可取！如果员工到劳动部门投诉企业未依法为劳动者缴纳社会保险费，企业还得支付经济补偿。

五、降低员工“名义工资”，增加员工费用报销

通过对金三系统、个人所得税相关规定、社保缴纳基数相关规定的解析，企业想通过降低员工“名义工资”，增加员工费用报销，也是存在巨大的涉税风险与社会社保补缴的风险。

六、降低员工“名义工资”，员工另行开具劳务发票报销“工资”

对于同一个公司的同一个员工，劳动关系和劳务关系不能并存，也就是说，员工不能既取得工资薪金又取得劳务报酬。

因此，企业想用这种方法规避社保，是有很大的经营风险的！

七、降低员工“名义工资”，从未入账收入中另行支付工资

税务部门要查出企业的假账，未入账收入、未入账支出，也是分分钟的事情，企业不要存有侥幸心理。

八、降低员工“名义工资”，增加员工福利支出

企业想通过增加员工福利支出来降低企业社保，是需要符合一定的时期与特定的事项才能列支，并非企业可以全员常态化的列支。

也就是说，想降低员工“名义工资”，增加员工福利支出，实际上空间非常有限。

06 什么人可以不用交社保？

规避了以上这些风险之后，会计人员还要明白还有一些人是可以不缴纳社保的，这样可以帮助企业在一定程度上解约成本。

以下这10种人可以不用缴社保！

1.返聘退休人员

《劳动合同法》第四十四条规定，劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。

也就是说，公司与退休人员签订的合同不属于劳动合同，属于劳务合同。

（1）劳动合同纠纷属于劳动法、劳动合同法、工会法调整范畴，要求采用仲裁前置程序。

（2）劳务合同属于民事合同的一种，受民法、合同法及经济法的调整，故因劳务合同发生的争议由人民法院审理也可以经双方当事人协商解决。

2. 聘用实习生

有些企业由于工作性质的原因，常会招一些尚未毕业的实习生。

《劳动法》规定：只有符合劳动关系的用人单位与一定年龄的劳动者才能签订《劳动合同》，但是，是劳动关系还是劳务关系，不是由合同名称和内容来确定的，而是由用工性质来确定。

也就是说，只要劳动者年满16周岁且没到退休年龄，而且与第三方不存在“归属关系”，双方就必须签订《劳动合同》，即使没签，劳动者也受到《劳动法》保护。

实习生虽然年满16周岁，但与第三方学校还存在“归属关系”，所以用人单位只能与其签订《劳务合同》或实习协议。

因此，企业聘用的实习生，属于劳务合同(或实习协议)，不需要为其缴纳社会保险。

3. 承包商派遣人员

在工程项目总包和分包中，会出现这样的情况，总包方为了便于工程项目监管，时常会派出几名管理人员，如：技术总监、工程总监、项目经理、施工人员等现场管理人员，而这些派遣人员的工资一般都由分包商来承担，同时，分包商也会与派遣人员签订《劳务合同》。

这类派遣人员，因为只能与分包签商订《劳务合同》，因此，总包方派过来的人员已经与总包单位签订了《劳动合同》，与总包方存在“归属关系”，分包方不需要为其缴纳社保保险。

4. 停薪留职人员

所谓停薪留职，是指企业富余的固定职工，保留其身份，离开单位。停薪留职的时间一般不超过2年。
若某职工与第三方公司签订有《停薪留职协议》，那么新用人单位在招聘该人员时只能签订《劳务合同》，不需要为其缴纳社会保险。

5. 协保人员

协保人员是指，与原单位、再就业服务中心签订保留社保关系的三方协议的下岗职工。

新单位招聘协保人员时只能签订《劳务合同》，不需要为其缴纳社会保险。

6. 非独立劳动的兼职人员

非独立劳务的兼职是指在不脱离本职工作的情况下，利用业余时间从事第二职业，为第三方提供体力或脑力劳动支出。

兼职人员本身有自己的工作，签订劳动合同和缴纳社会保险，均有工作单位办理，和兼职公司无关，因此无需缴纳社保。

7. 聘用劳务派遣人员

劳务派遣单位要与用工单位签订劳务派遣协议，若协议中约定，劳务派遣人员的考勤和工资发放跟自有员工一样，支付劳务派遣员工相应费用，五险一金由劳务派遣方交，不论在个人所得税还是企业所得税中均认定为工资薪金项目。

派遣人员已由劳务派遣公司缴纳社保，企业可以不用为这部分人员缴纳。

8. 个体户外包企业业务

将生产线上的员工，以组为单位成立个体户，员工工资转为了个体户经营所得，而无雇工的个体工商户，可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费，企业无需为其缴纳社保。

由于个体户是有限额免税政策，同时个体户也可以给公司开票，降低成本，便成为热门的筹划选择。

9. 非全日制用工

非全日制用工是以小时计薪的，劳动者在同一用人单位，每日平均工作时长不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式。

非全日制从业人员可以参加基本养老保险、基本医疗保险，由个人缴纳基本养老保险费、基本医疗保险。

10. 灵活就业人员

灵活就业人员是指以非全日制、临时性和弹性工作等灵活形式就业的人员。

主要由以下3种：

① 自营劳动者；

② 家庭帮工；

③ 季节工、劳务承包工、劳务派遣工、家庭小时工等其他灵活就业人员。

灵活就业人员可以由个人缴纳基本养老保险费、基本医疗保险。

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（供稿：易法通法律咨询 ）