保利地产对投资性房地产采用成本模式进行后续计量

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  保利地产对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2017 年1 月1 日,

  将广州保利中心于购入当日出租。该写字楼价款10000 万元,假设按直线法,10 年计提折旧,

  净残值为0。每年收取租金100 万元。2019 年12 月31 日,该写字楼可收回金额为6000 万元,假设按年从1 月1 日开始计提折旧。

  (1)每年计提折旧时

  借:其他业务成本1000

  贷:投资性房地产累计折旧1000

  (2)每年收租金时

  借:银行存款100

  贷:其他业务收入100

  (3) 2019 年12 月31 日计提减值时

  借:资产减值损失1000

  贷:投资性房地产减值准备1000

  2019 年1 月1 日,由于广州保利中心的房地产交易市场比较成熟,

  具备采用公允价值计量模式的条件,于是保利地产决定对该项投资性房地产从成本模式计量转换为公

  允价值模式计量,当日该写字楼公允价值7000 万元。2019 年12 月31 日,该写字楼公允价值为10000

  万元。假设保利地产按净利润的10%计提盈余公积,企业所得税税率25%

  (1) 2020 年1 月1 日,成本模式转公允模式时:

  借:投资性房地产——成本7000

  投资性房地产累计折旧3000

  投资性房地产减值准备1000

  贷:投资性房地产10000

  递延所得税负债250

  盈余公积75

  未分配利润675(750-75)

  (2)每年收租金时

  借:银行存款100

  贷:其他业务收入100

  (3)2020 年12 月31 日公允价值变动

  借:投资性房地产——公允价值变动3000

  贷:公允价值变动损益3000

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