个税法修订后，哪些人不用再办个税汇算清缴？

个税法修订后，最大的变化就是：很多人都要从2020年3月1日至6月30日内，做2019年的个人所得税汇算清缴。近日，国务院常务会议决定，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。这成为了不少网友关注、讨论的焦点。

从明年3月份开始，究竟哪些个人需要汇算清缴，哪些人不需要？

潇湘晨报记者 陈张书 长沙报道

按照修订后的个税法规定，从两处以上取得综合所得，且综合所得减除专项扣除后超过6万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项，且综合所得减除专项扣除后超过6万元，都是要进行汇缴清算的。不过，根据近日的国务院常务会议，这个“6万”的门槛两年内提至“12万”。更多人可以不用办汇算清缴了。

收入来源只有工资薪金，可免除义务

大多数人每个月由公司预扣预缴了个税，为何全年结束后还需要汇算清缴呢？

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，以前分类个税体制下，各项收入都按月或按次来缴纳，不需要汇算清缴。而这次个税改革采取了综合与分类相结合的新个税体制，综合税制需要综合四项收入来按年纳税，因此必须汇算清缴才能确定最终税额。

比如，长沙的郑爽在一家公司上班，月薪为3800元，只在一个单位取得工资薪金收入，除此之外没有其他收入，平时都不需要缴个税。或者，如果你的工资薪金达到了每月5000元或者年收入6万元的起征点，但收入来源只有工资薪金，每月预扣预缴的税款之和刚好等于年度应纳税额。这两种情况明年不需要再汇算清缴。

近日，为了降低纳税人汇算清缴申报负担，国务院决定，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。这意味着，未来两年，个人如果汇总计算全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入，不超过12万元，不必汇算清缴。北京国家会计学院李旭红教授表示，此举目的是减轻纳税人负担。

这四类情况需要进行汇算清缴

对收入来源只有工资薪金的个人来说，预扣预缴税额基本等于汇算清缴税额。而对于收入来源较多、收入不均衡的个人来说，可能面临着汇算清缴退税或补税的情形。新个税法规定，符合以下任何一种情形的需要办理汇算清缴：

一是纳税人在一个纳税年度中从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除后的余额超过6万元的。因日常没有合并预扣预缴机制，难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致，需要汇算清缴。

二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所得，且四项综合所得年收入额减去专项扣除后的余额超过6万元的。因为纳税人综合所得的收入来源分散，收入不稳定，可能存在多个扣缴义务人，难以做到预扣税款与汇算清缴税款一致，需要汇算清缴。

三是纳税人在一个纳税年度内，预扣预缴的税额低于依法计算出的应纳税额。

四是纳税人申请退税的。如纳税人年度预缴税款高于应纳税款的，可以申请退税。

科普

年度汇算清缴到底怎么算

个税汇算清缴直接关系到老百姓的钱袋子，因此备受关注。对绝大部分只有工资薪金收入的工薪族来说，此前全年预扣预缴税额与最终汇算清缴税额基本一致。而对收入来源较多的个人，如果最终汇算清缴额小于预扣预缴额，那就需要申请退税，反之则需要补税。

那么，综合所得税年度汇算清缴要怎么计算？

综合所得年度应纳个人所得税=（综合所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×税率-年度速算扣除数。

综合所得怎么算？值得注意的是，汇算清缴时的四项综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），对应的收入额、口径是不同的。其中工资薪金所得的收入额，是全部收入作为收入额，不做任何的扣减，而劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得是以收入减除20%的费用后的余额为收入额。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的收入，除了要扣除20%的费用以外，其中的稿酬所得还有一个特殊性，计算出来以后还要按70%计算，也就是打七折作为最终的收入。

综合所得=工资薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）×80%+稿酬所得×80%×70%。

当年要补缴或者退税额=年度应纳个税-年中综合所得已申报预缴的税款。

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网上就能查个税申报记录

近日，记者从湖南省税务局获悉，个人所得税申报记录查询功能已正式上线，自然人纳税人可自行查询、核对本人有关个税申报记录。

该查询功能上线后，纳税人可便捷地查询本人2019年及以后年度的个人所得税申报缴税记录，并可就不实申报信息提起申诉。纳税人可以通过自然人办税服务平台首页的“湖南税务特色应用”使用以下功能：申报收入查询、纳税明细查询、申诉记录查询。

其中，申报收入查询中，纳税人可通过该功能查询本人税款所属期为2019年及以后年度，在全国范围内发生的个人所得税申报收入明细记录。对其中存在异议的申报记录，纳税人可通过页面上“申诉”按钮发起异议申诉，税务机关会对纳税人发起的申诉进行调查核实处理，纳税人可查询申诉记录的处理进度和情况，得到税务机关对申诉结果的反馈。申诉成功的申报记录将不再显示，且不会参与个人所得税综合所得年度申报的计算。

有关查询进入方式：输入网址its.hunan.chinatax.gov.cn，直接进入。也可以通过国家税务总局湖南省税务局（搜索国家税务总局湖南省税务局或输入以下网址：hunan.chinatax.gov.cn）点击“自然人办税服务平台”即可进入。或者在湖南省电子税务局“用户登录”界面点击左下角“自然人办税服务平台”按钮即可进入。