在开始这个话题之前，我们先想一个问题：12月干活的工资1月发，报税系统里的税款所属期应该是几月？写评论告诉我，你脑海中的第一个答案
首先明确一点，除特殊情况外，个人所得税是根据工资实发走的。
个人所得税税款所属期：是指纳税人取得应税所得产生纳税义务的时间。扣缴义务人支付应税所得的同时，纳税人因此产生应负担的纳税义务，所以从时间角度看“所得期间”与“税款所属时期”是同一时间段。
想想会计是怎么做工资账的，你会更明白这个道理。
12月计提
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬
1月发工资的时候，会计算出个人所得税，并把钱扣下来。
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
2月申报并扣个税时，做分录
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
1月开始才会出现个人所得税的字眼，并不是12月嘛。
以前的个税申报软件我记得，不止有税款所属期，还有收入所属期间（起）、收入所属期间（止），那时候收入所属期就是填的干活月份。
而现在的个税申报系统把收入所属期间这个概念去掉了，只留税款所属期。也就是说：不管你是哪个月搬砖来的工资，我只认实发月份，有什么特殊情况你再上门找我说明情况。
一张表总结一下工资所属期、税款所属期、个税申报期三者的关系。
（下月发上月工资，如下表对应第一行关系12月工资1月实发，1月产生个税，2月申报扣款）
来源：会计头条APP
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