股权转让的税收规则异变

x
用微信扫描二维码
分享至好友和朋友圈

  1、个人股权转让免交增值税,二级市场股票转让暂不征所得税,特殊情况的所得税可以分期缴纳,转让亏损无抵扣功能。

  2、企业股权转让有递延纳税的优惠,转让亏损可以抵扣所得税,部分机构二级市场股票转让需要缴纳增值税。

  股权是基于出资而享有的企业的净资产所有权等一系列权利的总和。股权在广义是讲是一种无形资产,也是一种金融资产,在会计上还可以表现为可供出售金融资产或者长期股权投资。股权转让主要涉及到所得税和增值税。一般的股权转让可分为普通的股权转让和资本市场的股权转让,由于国家对不同市场的扶持政策不同,因此税收制度也有所不同。

  就所得税而言,包括个人所得税和企业所得税,由于个人所得税实行分项征收,因此股权转让应当按照财产转让所得缴纳20%的个人所得税。但对有限合伙企业的股权转让收益来说,不同的地方对个人合伙人以什么项目缴税存在不同的理解,有的地方认为属于财产转让所得,适用20%的税率,有的地方则比照个体工商户,适用5-35%的超额累进税率。对股权转让的亏损可不可以抵减个人所得税,国家没有规定,主要是我国的个人所得税没有实行综合征收,无法进行抵扣,今后的个人所得税法的修改估计会弥补这个缺陷。

  

  个人以股权进行非货币性资产投资可以享受分期缴纳个人所得税的优惠。此类股权投资属于个人转让股权和投资同时发生,如果此时股权转让的个人所得税一次缴纳困难的,根据国税总局的规定,可以合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生应税行为之日不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税。这个优惠是个人股东专享的。

  企业转让股权所得或亏损,纳入企业综合收入,年终进行汇算后清缴,按照企业的性质适用25%、20%或15%的所得税率。如果企业出现亏损,是可以用股权转让所得进行弥补的,当然、股权转让亏损也可以由企业其它的盈利进行弥补,因此,在某些情况下,股权转让最终可能不用缴纳企业所得税甚至可以抵扣企业应缴所得税。

  如果企业并购重组中的股权转让满足一定的条件,可以适用特殊性税务处理,享受所得税递延缴纳的优惠。

  对于上市公司的股权转让,在二级市场是暂不征收个人所得税的,限售股除外。但企业直接投资二级市场产生的所得税没有免征的规定。个人或企业通过有限合伙等其它间接方式投资于二级市场股票转让的收益也没有免税的规定,但对投资者(包括个人和机构投资者)从投资资本市场的开放式证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税和企业所得税。

  对于新三板公司二级市场的股权转让,是否征收所得税,各地执行的政策也不一致,有的认为此种股权转让与普通的股权转让没有差别,应照章征税。有的认为新三板属于新兴的资本市场,应当比照上市公司的税收优惠政策暂时不征收个人所得税。

  对股权转让是否征收增值税,目前的政策比较模糊,依据营改增[2016]36号文,转让无形资产或转让金融商品都是要征收增值税的,36号文件的税目注释对金融商品和无形资产都没有明确包括股权,但也没有明确排除股权。在营业税时代,股权转让是不征收营业税的,基于惯性思维,进入全面的增值税时代,实际上也没有对股权转让征收增值税。

  税法上虽然对于股权(股票)是否属于金融商品尚无定论,但股权在会计规则里就是一种无形资产,也是一种金融资产。资管产品税收新规打破了股权(股票)转让不征收增值税的惯例。根据财税[2017]90号文中资管产品转让股票计算增值税销售额的规定,可以看成政策上已将上市公司股票确认为金融商品,需要就转让增值部分缴纳增值税。虽然规定由资管产品的管理人缴纳增值税,不过实际的税负承担人仍可能是投资人。

  根据财税[2016]36号文规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。因此作为金融商品的股票,在一个会计年内多次交易的,可以按照最终的增值额计算缴纳增值税,这与一般的货物或劳务、服务等的征收规则是不一样的。

  另外根据36号文规定,下列金融商品转让免征增值税:1、境内个人从事金融商品转让业务;2、境内证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。因此,个人和证券投资基金在特定的股权转让中仍可享受增值税的优惠政策。B1

特别声明:以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布,本平台仅提供信息存储服务。

Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.

跟贴 跟贴 0 参与 0
© 1997-2020 网易公司版权所有 About NetEase | 公司简介 | 联系方法 | 招聘信息 | 客户服务 | 隐私政策 | 广告服务 | 网站地图 | 意见反馈 | 不良信息举报

万物互通

专业财税机构。

头像

万物互通

专业财税机构。

4

篇文章

0

人关注

列表加载中...
请登录后再关注
x

用户登录

网易通行证/邮箱用户可以直接登录:
忘记密码