减税降费对盐城专用设备制造业影响分析

今年以来，国家出台了一系列减税降费措施，从短期看，减税降费在一定程度上减少了财政收入，但从长期来看，减税降费能够“放水养鱼”，给企业更大的发展空间，增强发展活力，从而扩大税基、促进财政增收。制造业是我市机械行业中的重要支柱产业之一，专用设备制造业是为国民经济各部门以及国防和基础设施建设提供装备的先进制造产业。受投资快速增长、国家对自主创新产业大力支持以及产业技术升级趋势加快的影响，盐城市专用设备制造业目前呈现好转趋势，但不太明显。

一、全市行业概况

（一）行业介绍

1.定义

专用设备制造业是国民经济行业分类GB/T4754-2017中的行业大类，具体可以细分为56个行业明细，行业代码是C35。专用设备的关键在于专用，是相对通用设备而言的，通俗意义来说，专门为1个行业服务应用的设备称为专用设备制造业。我市专用设备制造业户数和税源主要集中在其他专用设备制造、石油钻采专用设备制造、环境保护专用设备制造、纺织专用设备制造四个明细行业。

2.行业特点

（1）强周期性

专用设备制造业是典型的下游行业需求拉动型行业，其发展与国家宏观政策、固定资产投资、下游行业发展状况息息相关。因此，行业的繁荣与否与实体经济相关度极高，具有明显的周期性特点，与GDP、固定资产投资规模、规模以上工业增加值有较强的相关性。当经济处在高速发展期，行业呈现出快速发展趋势，当经济增长速度减缓，行业将受到明显冲击，行业扩张速度放缓。

（2）进入壁垒高

一是生产许可壁垒高。随着国家提倡淘汰落后产能、促进产业升级以及对节能环保的要求越来越高，专用设备制造业生产许可壁垒也越来越高；二是资金壁垒高。专用设备制造业是典型的资金密集型行业，企业前期需投入巨额资金购置加工设备、特大型高精度数控设备和成套检测设备等；三是技术壁垒高。该行业涉及多学科、多领域技术，涵盖电气、机械、热处理和现代机械设计制造技术、组装调试技术等，技术集成度高、开发难度大、制造工业复杂，技术门槛较高。

（3）竞争激烈

我国专用设备制造业面临着产品低端、创新能力薄弱、对外技术依赖严重等市场竞争力不足的问题，大而不强的现象突出，同时面临发达国家“高端制造业回流”和发展中国家“中低端制造业分流”的双重挤压。

（二）户籍情况

目前，盐城全市专用设备制造业处于正常经营状态的纳税人共计3603户，具体明细及分布情况如下：

1.分地区、分类型

分地区看，全市专用设备制造业纳税人主要分布于建湖、盐都、市区、阜宁四个地区，户数占总户数的比重达到72.13%；分类型看，单位纳税人占比较高，超过90%，增值税一般纳税人基本都是企业所得税纳税人，且大多数实行查账征收。

地区

总数

其中：单位纳税人

其中：一般纳税人

其中：企业所得税查账征收纳税人

东台

384

357

277

264

大丰

239

217

143

148

盐都

613

581

455

463

建湖

857

821

710

754

射阳

207

195

143

145

阜宁

584

569

409

423

滨海

124

118

93

104

响水

50

38

24

33

市区

545

522

425

472

合计

3603

3418

2679

2806

2.分规模（销售收入）

分销售规模看，以2018年销售额为基准，全市专用设备制造业纳税人实现销售亿元以上的37户，占总户数比重仅为1.03%，而年销售额1千万元以下的3217户，占总户数比重高达89.29%。

规模区间

总数

其中：单位纳税人

其中：一般纳税人

其中：企业所得税查账征收纳税人

1亿元以上

37

37

37

37

5千万-1亿

58

58

58

58

1千万-5千万

291

291

291

285

1千万以下

3217

3032

2293

2426

合计

3603

3418

2679

2806

（三）纳税结构

2018年，盐城全市专用设备制造业入库税金14.22亿元，占全市税收比重为1.97%，占全省专用设备制造业的税收比重为0.95%。

1.分地区

分地区看，盐城全市专用设备制造业税源主要来自于建湖、盐都、阜宁、大丰四个地区，入库税款占全部税收收入比重超过80%。东台增值税入库税款出现负数，主要原因是一户出口企业-领胜城科技（江苏）有限公司享受退税政策，2018年出口退税金额15002.68万元。

地区

税收数

其中：增值税

其中：企业所得税

东台

39329.15

-7440.14

8769.86

大丰

7342.44

4031.25

1779.31

盐都

23082.96

12813.54

2886.73

建湖

33128.56

20317.97

3038.9

射阳

5823.15

12605.32

161.93

阜宁

11436.28

8572.07

1484.29

滨海

3515.77

1242.14

256.38

响水

529.26

327.06

8.56

市区

18054.77

6480.62

2447.05

合计

142242.34

58949.83

20833.01

2.近三年入库情况

近三年，盐城全市专用设备制造业税收收入总体呈上升态势，特别是2017年增长较快，同比增长73.11%，其中增值税增长44.66%，企业所得税增长86.56%。相比之下，2018年增速放缓，同比增长30.52%，主要原因是增值税与上年相比基本持平，增长仅3.08%。

年度/税种（单位：万元）

2016

2017

同比增幅

2018

同比

增幅

税收数

40083.75

69392.25

73.11%

90569.37

30.52%

其中：增值税

39533.36

57189.22

44.66%

58949.83

3.08%

其中：企业所得税

5939.16

11080.21

86.56%

20833.01

88.02%

二、减税效应分析

（一）小型微利企业优惠

2019年上半年享受小型微利企业所得税优惠的合计894户，减免税额2868.69万元，上年同期户数为554户，减免税额857.75万元，同比分别增长61.37%、234.44%，享受优惠的户数、金额均有大幅度增长，减税效应显著。

（二）增值税税率降低

2019年2季度一般纳税人申报销售额88.91亿元，应纳增值税额1.51亿元，税负为1.7%，上年同期销售额91.58亿元，应纳增值税额2.74亿元，税负为2.99%，在销售额基本持平的情况下，税负同比下降1.29个百分点，减税效应显著。

（三）不动产一次性抵扣

2019年2季度一般纳税人不动产抵扣进项税额合计188.9万元，其中江苏长风海洋装备制造有限公司4月份抵扣不动产进项税额109.09万元，结合2季度资产负债表数据，在建工程和无形资产大幅增长，表明该企业在增加投资，扩大规模，减税政策显著缓解了资金压力，激发了投资活力。

（四）固定资产一次性扣除

2018年享受固定资产一次性扣除的纳税人37户，金额合计3.88亿元，其中盐城东山精密制造有限公司固定资产一次性扣除2.55亿元，领胜城科技（江苏）有限公司固定资产一次性扣除0.7亿元，有效改善企业现金流，提高企业设备投资、技术改造的积极性。

（五）高新技术企业

2018年享受高新技术企业低税率的企业80户，减免税额合计8636.83万元，享受研发费用加计扣除的企业163户，加计扣除金额合计3.88亿元，上年同期享受高新技术企业优惠47户，减免税额合计7666.84万元，享受研发费用加计扣除127户，加计扣除金额合计1.93亿元，同比高新技术企业、研发费用加计扣除户数、金额均有大幅增长，尤其是研发费用同比增长101.04%，减税政策效应显著，进一步促进企业加大研发力度，提升创新能力。

（六）教育经费扣除限额提高

2018年有职工教育经费扣除项目的191户，扣除金额462.69万元，上年同期142户，扣除金额229.08万元，户数、金额分别同比增长34.5%、101.98%，表明企业愈发重视教育培训方面的投入，而教育经费的“升级”促进了职工技能提升和企业发展，让企业、职工双获利。综上所述，减税降费在降低专业设备制造业整体税负、促进小微企业发展、激发市场主体投资创新活力等方面发挥了积极作用，为稳定预期、保障就业、拉动投资、促进创新，实现经济高质量发展提供强大政策支持。

三、存在问题及建议

（一）存在问题

1．资金扶持的政策力度仍需进一步加大。此次减税降费进一步扩大了增值税进项抵扣范围，接受旅客运输服务可以抵扣，但其影响程度有限。目前，企业面临的主要困难是融资问题，尽管财税【2019】20号文规定企业集团之间无偿借贷资金免征增值税，但对有偿借贷及非集团企业之间的借贷仍然要征增值税，且接受方不能作为进项税额抵扣，无疑增加了企业的融资成本。

2．鼓励创新政策惠及面仍需进一步扩大。技术创新意味着需要大量人力、物力、财力的投入，且最终不一定能够研发成功。高投入在短期内难以见到成效，必然会导致巨额亏损，尽管财税【2018】76号文规定部分企业弥补亏损期限延长至10年，但限定范围仅为高新技术企业和中小型科技企业，设定了较高的政策门槛，惠及面较为狭窄。

3．资产扣除政策效应仍需进一步放大。无形资产与固定资产未能享受同等待遇，财税【2018】54号文规定新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性扣除，但无形资产没有类似规定，特别是研发形成的无形资产仍然需要进行摊销扣除。

（二）完善建议

1、将金融贷款服务尽快纳入进项抵扣范围，打通增值税链条，降低企业融资成本。

2、扩大延长弥补亏损期限政策适用的对象，在税收上解决企业研发创新的后顾之忧，在更广范围上鼓励加大研发创新力度。

3、对外购或自行研发的专利、商标、著作权、非专利技术等无形资产，比照固定资产一次性扣除政策，允许一次性摊销扣除，符合研发费用加计扣除政策规定的，可以加计摊销扣除。

朱衍云 武明昕