网易首页 > 网易号 > 正文 申请入驻

会计-分期开发计算增值税销售额时如何扣除土地价款

0
分享至

会员:

我公司是湖北的一家房地产企业,一般纳税人,适用一般计税方法缴纳增值税,通过招、拍、挂方式取得土地使用权并分期开发商品房,请问我公司在计算增值税销售额时如何确定当期允许扣除的土地价款?

大成方略:

《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)(注:自2019年4月1日起调整为9%)。第五条规定,当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

对于一次购地、分期开发的情形,财政部和国家税务总局并没有明确在计算增值税销售额时如何确定允许扣除的土地价款,但湖北省国家税务局对此问题有明确的规定。

湖北省国家税务局发布的《湖北省营改增问题集》第29问对于“房地产开发企业中的一般纳税人一次购地、分期开发的,其支付的土地价款如何分摊?”解答中明确,房地产企业一次性购地,分次开发,可供销售建筑面积无法一次全部确定的,按以下顺序计算当期允许扣除分摊的土地价款:(1)首先,计算出已开发项目所对应的土地出让金和拆迁补偿款,已开发项目所对应的土地出让金和拆迁补偿款=(土地出让金+拆迁补偿款)×(已开发项目占地面积÷开发用地总面积);(2)然后,再按照以下公式计算当期允许扣除的土地价款:当期允许扣除的土地价款=已开发项目所对应的土地出让金和拆迁补偿款×(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积),当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积;(3)按上述公式计算出的允许扣除的土地价款要按项目进行清算,且其总额不得超过支付的土地出让金和拆迁补偿款总额;(4)从政府部门取得的土地出让金和拆迁补偿款的返还,可不从支付的土地价款中扣除。

因此,你公司一次购地、分期开发商品房,销售开发产品时应按照湖北省国家税务局规定的顺序计算当期允许扣除的土地价款。

开创财务管理新格局,把握业财融合新形势,做顶级财务高手!大成方略2019年业财融合系列课程。

好知识一起分享,欢迎转发!!!

特别声明:以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布,本平台仅提供信息存储服务。

Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.

相关推荐
热点推荐
武汉一商场年轻女子裸走,警方介入!律师:如无精神问题或被处罚

武汉一商场年轻女子裸走,警方介入!律师:如无精神问题或被处罚

潇湘晨报
2024-03-27 14:02:05
赵薇母亲魏启颖:儿子离婚分走5.2亿,女儿消失荧屏,丈夫也去世

赵薇母亲魏启颖:儿子离婚分走5.2亿,女儿消失荧屏,丈夫也去世

娱乐圈酸柠檬
2024-03-28 16:03:08
小米SU7正式发布,首发将有9款颜色

小米SU7正式发布,首发将有9款颜色

齐鲁壹点
2024-03-28 20:20:24
不愧是手帝!鄢手骐4中3贡献8分2板5助2断&正负值+29冠绝全场!

不愧是手帝!鄢手骐4中3贡献8分2板5助2断&正负值+29冠绝全场!

直播吧
2024-03-28 21:24:35
大S疑似拿孩子报复汪小菲?花巨资买大牌,孩子却穿菜市场衣服!

大S疑似拿孩子报复汪小菲?花巨资买大牌,孩子却穿菜市场衣服!

小宇将史
2024-03-27 21:01:04
普京不得已在俄罗斯推出新税制为国库增收,此举恐触怒基本盘

普京不得已在俄罗斯推出新税制为国库增收,此举恐触怒基本盘

探索星空
2024-03-28 14:53:01
父亲被城管泼热油烫死,儿子连杀2名城管,被捕后:我在替天行道

父亲被城管泼热油烫死,儿子连杀2名城管,被捕后:我在替天行道

宝仲说史
2024-03-26 19:00:03
75年我拍板接走一名体检“不合格”新兵,多年后他成师长

75年我拍板接走一名体检“不合格”新兵,多年后他成师长

微微的风
2024-03-26 19:31:26
如果小米汽车真这么定价,就是饮鸩止渴

如果小米汽车真这么定价,就是饮鸩止渴

户外小阿隋
2024-03-17 09:36:56
《追风者》沈家兄妹原型:哥哥任孔祥熙的秘书,妹妹是周总理翻译

《追风者》沈家兄妹原型:哥哥任孔祥熙的秘书,妹妹是周总理翻译

小路杂谈
2024-03-28 15:33:27
这3人被查,涉及董事长、原党委书记等

这3人被查,涉及董事长、原党委书记等

加油大理
2024-03-28 18:10:08
金软景:不客气的讲,中国女排近30年,称得上顶尖级主攻手仅2人

金软景:不客气的讲,中国女排近30年,称得上顶尖级主攻手仅2人

开心体育站
2024-03-28 17:37:06
中国观众认定的烂片,北美观众当成宝,17天票房破20亿夺全球年冠

中国观众认定的烂片,北美观众当成宝,17天票房破20亿夺全球年冠

靠谱电影君
2024-03-26 22:56:10
媒体人爆料:孙准浩确实下球了,郭田雨已出来正运作出国踢球

媒体人爆料:孙准浩确实下球了,郭田雨已出来正运作出国踢球

中超伪球迷
2024-03-28 20:39:59
国足4比1让伊万看清四人绝不能用!张琳芃之后,又有3国脚遭弃

国足4比1让伊万看清四人绝不能用!张琳芃之后,又有3国脚遭弃

罗掌柜体育
2024-03-28 12:22:51
“闰年无春不上坟,上坟祸事要临门”,今年清明节可以去上坟吗?

“闰年无春不上坟,上坟祸事要临门”,今年清明节可以去上坟吗?

千年人参它会跑
2024-03-26 10:20:48
曹德旺再登热搜!聘用网红校长,大力抢占美国、安徽汽车玻璃市场

曹德旺再登热搜!聘用网红校长,大力抢占美国、安徽汽车玻璃市场

洛洛女巫
2024-03-28 21:36:53
记者调查:这些玩偶疑点重重!上海多家知名商场都发现了...看到请举报→

记者调查:这些玩偶疑点重重!上海多家知名商场都发现了...看到请举报→

上观新闻
2024-03-28 17:20:53
Selina带6个月儿子赏樱花,爸爸全程抱娃,一家三口笑成一个弧度

Selina带6个月儿子赏樱花,爸爸全程抱娃,一家三口笑成一个弧度

娱乐圈酸柠檬
2024-03-27 09:44:26
73岁大爷娶50岁娇妻,2个睾丸却被切了,大爷:还能过性生活吗

73岁大爷娶50岁娇妻,2个睾丸却被切了,大爷:还能过性生活吗

胖胖侃咖
2024-03-28 08:00:05
2024-03-28 22:12:49
大成方略
大成方略
共创企业财务管理新的明天
3009文章数 811关注度
往期回顾 全部

财经要闻

中国版QE要来?国内外机构观点罕见一致

头条要闻

小米SU7正式发布售价公布 蔚小理董事长亮相发布会

头条要闻

小米SU7正式发布售价公布 蔚小理董事长亮相发布会

体育要闻

疯狂的格林,冲刺的火箭

娱乐要闻

莱昂纳多与25岁新女友互相投喂超恩爱

科技要闻

小米SU7起价21.59万元,顶配版29.99万元

汽车要闻

混动增程双模式 长安UNI-Z售11.79万起

态度原创

数码
手机
家居
旅游
健康

数码要闻

72通道狂飙40GHz!全球首个GDDR7显存测试系统登场

手机要闻

小米SU7 MAX版本售价29.99万元

家居要闻

邂逅浪漫,注入柔性的法式基因

旅游要闻

在广西不洗澡,是不是犯了天条啊?

早防早筛,远离肝硬化

无障碍浏览 进入关怀版