减税降费，拉动山西新型产业“劲”有多大？7月大征期，增值税的那些事……本期《减税降费》周刊酷爆了！

主编：王晓华

编辑：翟步庭

编辑： 李京益

独家策划

编者按：
战略性新兴产业是推动地区经济向前发展的重要力量。山西各级税务机关切实履职担当，他们轻装上阵，瞄准更高水平改革创新，真正将政策红利切实转变为高质量发展的内生动力，激发市场新活力，推动新兴产业“C位”出彩，为山西经济注入更强的发展后劲，以实现地区经济振兴崛起。

减税降费助力山西新兴产业跑出创新“加速度”

本报记者 翟步庭

当前的山西，正发挥承东启西、连南拓北的区位优势，站在全新的“跑道上”奋起直追，绘就三晋大地发展新蓝图。

大力发展战略性新兴产业，是山西破解“一煤独大”资源型经济困局，实现“弯道超车”，提升经济发展质量和效益的战略抉择，也必将成为引领、支撑山西转型发展的重要力量。

国家税务总局山西省税务局瞄准新兴产业在推动高质量发展中的突出作用，始终紧盯“高”“新”发展主基调，自觉把税收工作融入山西经济发展大局，持续优化税收营商环境，力促各项减税降费政策“第一时间”在高新技术企业落实落细，助力企业跑出创新“加速度”，确保企业“应享尽享”减税降费红利。

01

一场酣畅淋漓的“及时雨”

山西转型综合改革示范区是全省转型发展的排头兵。目前，已经初步形成了电子信息、新能源汽车、新材料、大数据等一批新兴产业集群，先行先试取得重要阶段性成果。

今年以来，随着新一轮大规模减税降费政策密集落地，对于示范区这些“颜值高、活力强”的“明星”企业而言，无异于一场酣畅淋漓的“及时雨”。

太原大豪益达电控有限公司是刺绣机自动控制系统产品的“龙头”企业，市场占有率50%以上，作为高新技术企业，享受企业所得税15%的优惠税率。

2019年，该公司土地使用税按原标准的75%征收，全年预计减税2万元。2019年4月，公司产品增值税率从16%降至13%，4-6月增值税累计减税6.7万元，全年预计增值税减税24万元。

“由于公司产品固有的周期性和外部经济环境双重影响，公司上半年营收较去年同期下降20%，国家推出的一系列降税减费政策恰逢其时，有效缓解企业资金状况，促进企业持续对研发方面的投入，积累公司产品技术上的优势，对企业的生存和发展起到积极推动作用。”该公司负责人欣喜地说道。

这场“及时雨”，让无数像大豪益达这样的企业，走上了求新求变的发展之路。

岚县中盛达能源投资公司以风力发电、太阳能发电及其他新能源项目开发为主要经营业务。谈到税收优惠政策为企业带来的利好，企业财务负责人李岩说：“减税降费为企业开拓市场、研发项目注入了高质量发展的新动能。”

国家减税降费政策实行以来，中盛达公司享受土地使用税2万元；全年所得税预计享受减免1638万元；同时企业充分利用增值税税改新政，梳理增值税税率下调期间存在税率差异的合同，节约现金流1909万元，2019年可实现增加利润总额472万元。

税收优惠实实在在，企业发展信心也越来越足。在岚县，像中盛达公司这样充分享受减税降费利好的企业还有很多，通过不折不扣地将各项优惠措施落实到位，为企业良性健康发展注入了新的动能。

02

企业跑出创新“加速度”

数据显示：“十三五”时期，山西战略性新兴产业总产值和增加值年均增速力争保持在15%左右，到2020年，总产值达到4500亿元左右，增加值达到1500亿元左右。

随着减税降费政策落地生根，改革红利逐步释放，越来越多的新兴企业迈上了高质量发展的新台阶。

晋能光伏技术有限责任公司财务负责人侯彩文表示：“今年上半年，公司享受研发费用加计扣除1670.04万元，享受该项税收优惠政策减税250.51万元，预计全年可减免消费税5000万元，大大缓解了我们目前的资金压力，促使我们继续加大单晶PERC太阳能电池及组件项目的投资，项目建成后，可推动光伏发电成本实现突破性下降。”

该公司隶属于晋能集团清洁能源板块，是晋能清洁能源科技股份公司的全资子公司，主要从事太阳能电池、组件，系统产品研发以及清洁能源的开发利用。

今年以来，随着生产规模的不断扩大和技术的日趋完善，企业积极开展“走出去”业务，与乌克兰的一家公司签订合同总金额折合人民币12103.66万元，收到836万元的出口退税款。

减税降费政策的实施和税收减免，很大程度上缓解了国际环境对出口企业的不利影响，助力企业成为全球领先的光伏制造企业和清洁能源提供商。

随着减税降费政策以“精、准、稳”姿态不断向纵深推进，交口县棋盘山风电项目更是实打实享受到了这一政策红利带来的诸多好处。

该项目作为吕梁市交口县引进的首个新能源风电项目，总投资接近8亿元，装机规模达到99.5MW。从该项目2015年开工建设到2019年1月正式并网发电，截至目前，该企业第一季度已享受减免应纳税额411.64万元，第二季度已享受减免应纳税额350.02万元。

该项目财务负责人孟方健感触颇深地谈道：有了减税降费政策的大力度扶持，他们企业感觉像踩了“风火轮”，发展规模和速度肯定会迈一个新台阶。企业在得到实惠后，必将强化自身社会责任感，从而反哺国家和社会，实现可持续发展。

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“精准滴灌”确保红利“应享尽享”

随着普惠性减税降费举措深入人心，将会进一步降低战略性新兴产业市场主体的资源配置成本，有利于促进生成经济增长新动能，切实推动区域经济高质量发展。

晋中市四海化工及永昌糠醛属于制造生物质燃料的加工厂，2019年，受市场调控等因素的影响，糠醛价格有较大幅度的下降，对企业产生了较大的冲击。

四海化工负责人表示：“去年对我们来说，是一次大丰收，今年的行情，要不是国家推行了减免税收的政策，这个难关不好过呀！”

减税降费政策的落地生根，更好地促进了经济高质量的发展。在市场前景惨淡的前提下，通过税收政策，使企业维持经济效益，为保证企业平稳度过市场低迷期进行“税收助力”保驾护航。

减税降费成为企业发展的“助跑器”“安全索”。

山西顺发热电有限责任公司和祁县汇科供热有限公司，前者是采用生物质燃料，集供热、供电于一体的能源制造型企业，后者是利用发电余热进行集中供热的供暖企业。两家企业在齐心协力保障当地居民取暖及生活用电的同时，为促进人与自然和谐发展做出了积极的贡献。

随着生态环境建设与保护的日趋严格，两家企业的“绿色”之路面临诸多“矛盾”，一方面要加大淘汰散煤锅炉力度，另一方面需要扩大供热范围，加大集中供热的户数和面积。资金就是一个绕不过的“坎”。

减税降费给企业带来无限希望。顺发热电企业负责人表示：“减税降费政策出台后，我们现在的纳税金额同比的确有了明显的下降，我们有决心、有信心、有能力做好各项工作，为当地经济绿色发展再立新功。”

征程万里云鹏举，敢立潮头唱大风。山西税务部门将不断优化税收营商环境，让减税降费实打实落地，为山西新兴产业创新发展赋能。

长治市上党区税务局工作人员深入一线宣传减税降费。

连线基层

太原邮税联合举办减税降费专题培训

实习记者 李京益

为确保太原市邮政、快递企业充分享受减税降费政策红利，近日，太原市邮政管理局、国家税务总局太原市税务局联合举办专题培训，帮助企业明晰政策口径和适用标准。

邮政业是现代服务业的重要组成部分，是推动流通方式转型、促进消费升级的现代化先导性产业。此次太原市邮政业减税降费，将全面推开营业税改征增值税试点税收优惠政策。其中，邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税；为出口货物提供的邮政服务免征增值税等。

同时，深化增值税改革减税政策，其中自2019年4月1日至2021年12月31日，允许提供邮政服务的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。促进小微企业发展，其中自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税等。

据了解，对快递企业购置纳入国家节能与新能源汽车目录汽车的，享受我省新能源汽车优惠政策。鼓励快递企业购置和更新车辆，同等条件下优先选用本省企业生产的新能源汽车产品。各地新能源汽车配套基础设施建设应满足快递企业新能源车辆需求，可在快递企业分拨中心、公共投递服务站等区域设置专用充电桩。

专题培训会上，税务部门结合邮政快递业实际，从减税降费新政讲解及风险防范、分税种涉及邮政行业的税收优惠、与参会人员就减税降费问题进行深入的互动交流，精准帮助纳税人根据自身情况确定享受优惠的具体范围，并对企业普遍关注的增值税进项抵扣、留抵退税等问题进行了解答。

吕梁代表委员零距离体验新税务新服务

本报记者 翟步庭 通讯员 任锴

“国地税合并一年来，我亲身感受了税收服务的‘加速度’，切身体验了减税降费的‘大手笔’，今天更是亲眼看到了新税务机构的新气象、新形象，这才是真正为老百姓做实事的队伍。”日前，全国人大代表、汾阳市贾家庄村党委书记邢利民在当地税务局深有感触地说。

像邢利民一样，吕梁市税务系统先后对一百余名全国、省、市、县级人大代表和政协委员发出邀请，通过请进来体验、走出去回访等形式，让各位代表、委员走进基层税务局、办税大厅，现场体验高效便捷的办税服务，亲身感受减税降费的落地效果，并就优惠政策落实、优化营商环境、税务机构改革等方面的感想进行零距离回访、面对面畅谈，全面营造“企业法人知税、党政领导知情、社会公众知权”的宣传氛围。

参加活动的以企业界的代表委员为主，省政协委员、吕梁通达运输公司董事长马学行就是其中一员。据了解，今年的增值税税率调整及其他普惠性税收优惠政策，使他名下的运输公司和其他企业多享受减免70多万元，让他有更多资金投入到车辆购置、设施升级、工资福利等方面，进一步鼓足了企业发展的底气。在吕梁市离石区税务局的代表委员座谈会上，马学行感慨地说：“感谢你们的服务！在这次减税降费中，切实能感受到税务部门为我们民营企业用了心、出了力，如果有满意度调查，我一定给你们打五星好评！”

部分地方党委、政府部门的代表委员也参加了这次活动。省人大代表、吕梁市人大副主任、临县县委书记张建国在当地税务局现场全程参与了两户企业缴税的过程，详细询问减税降费政策落实情况以及增值税减税实施后的开票情况，充分肯定税务部门的工作。离石区政协主席刘晓勤现场体验了导税指引、实名叫号、政策咨询、业务辅导、一次性办理、自助办税等各项流程，切身感受了“一窗式”“套餐式”办税、“多走网路、少跑马路”、“24小时不间断服务”等新服务模式带来的便利，并对区税务局的工作予以了高度赞扬和肯定。

还有更多从事税收行业的代表委员也说出了自己的感受。柳林县政协委员、县人寿保险公司业务经理杨改平说：“我经常跑税务局，机构合并之后明显感觉税务部门的服务更好了、效率更高了。”石楼县人大代表、县商务中心会计郭云丽说：“今天来税务局亲身感受了税务部门的高效率和快节奏，更加体会到了国地税合并后办税服务的提升。我们集体为新税务的新服务点赞！”

开心辞典

7月是个大征期，有关增值税的那些事儿

本报实习记者 李京益

繁忙的征期已过半，7月是个大征期，针对纳税人申报缴纳增值税的一些热点问题，本报记者特别采访了国家税务总局山西省税务局的相关负责人。

大楼用途生变 增值税进项税额能够抵扣

问：A公司于2017年购置一栋楼，因专门用作职工宿舍，因此取得的增值税专用发票上注明的进项税额11万元未抵扣。2019年5月，该栋楼用途发生改变，由职工宿舍楼改为办公楼，该不动产净值率为80%。此前按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变能否计算可抵扣进项税额？

答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第七条规定：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率，即可抵扣进项税额=11×80%=8.8万元。

进项税额转出 可以继续享受优惠政策

问：B公司符合增值税加计抵减政策，本月B公司对已计提过加计抵减额的进项税额按规定作了进项税额转出处理，相应的加计抵减额是否需要调减？

答：根据《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条规定：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

内部无偿借贷 视同销售服务免征增值税

问：本月，C公司向集团内其他企业提供了资金无偿借贷服务，C公司是否需要按视同销售服务缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

出售不动产 继续享受免征增值税优惠

问：D公司是小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，本季度合计销售额38万元，其中本期发生的销售不动产的销售额18万元。D公司本季度能否享受免征增值税优惠？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

因D公司按季申报缴纳增值税，除本期发生的销售不动产的销售额18万元后的销售额为20万元小于30万元，因此可以享受免征增值税优惠。

退票手续费收入 依据“其它现代服务”缴纳增值税

问：E公司是一家客运公司，对于公司已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入和为客户办理退票而向客户收取的退票费收入该如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条规定：自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

物业公司水费收入 按照政策规定缴纳增值税

问：F公司是一家物业公司，本月，F公司向业主收取的自来水水费取得的收入为8万元，向自来水公司支付的水费6万元。F公司该如何缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）文件规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。因此，F公司本月应缴纳增值税=（80000-60000）/（1+3%）×3%=582.52元。

饭店外卖销售收入 比对“餐饮服务”缴纳增值税

问：G公司是一家餐饮企业，公司销售的外卖食品取得的收入该如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条与其政策解读相关规定：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

本版照片由国家税务总局山西省税务局李明拍摄

责编：小白