这个税虽征税范围小，但对这些行业的影响超大！

今天来了解一个没那么大的税种，虽然征税范围很小，但是对一部分行业的影响还是很大的。

据财政部官方数据显示2018年上半年消费税税收收入6869亿元，同比增长17.4%，进口货物增值税、消费税8520亿元，同比增长10.6%。对比全民缴纳的个人所得税8127亿元，也是相差不远了。

消费税目前还是暂行条例（行政法规），仍未上升到法律的地位上，目前已在立法规划之中。2018年9月7日，十三届全国人大常委会公布立法规划（共116件），《中华人民共和国消费税法》位于第一类项目：条件比较成熟、任期内拟提请审议的法律草案。

消费税的征税对象：

消费税是对一些 特定消费品 和 消费行为 征收的一种税。

现行税目15个

---甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；

---乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。

---酒 收消费税，但酒精不收；果啤也属于啤酒，按啤酒收消费税。

---甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；

---乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。

---葡萄酒属于其他酒。

---高档化妆品，高档的界定：生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

---不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

---出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

---鞭炮焰火中不包括体育用的发令纸、鞭炮药引线。

---航空煤油的消费税暂缓征收，自2015年1月13日起执行。财税〔2015〕11号

---变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

---排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；

---大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。

---不包括： （1）电动汽车； （2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车； （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

---高档手表，高档的界定：每只 不含增值税 销售价格≥10000元。

---对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

---对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

记忆技巧

上面的15种商品可分为5类：

第1类 对人身健康不好的：烟、酒；

第2类 对自然环境不好的：成品油、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

第3类 对社会秩序不好的：鞭炮、焰火；

第4类 奢侈品：高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球及球具；

第5类 高能耗：小汽车、摩托车。

消费税的会计分录

（1）计提消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。

受托方分录：

借：应收账款/银行存款等科目

委托方处理：

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品

贷：应付账款/银行存款

委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应将代扣代缴的消费税款

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（4）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

（5）交纳当月应交消费税的账务处理

贷：银行存款

（6）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

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