现代卓越PMP干货分享——浅谈研发项目的成本规划与管理

现代卓越PMP学员 徐国睿

随着大数据、云计算、人工智能、新材料、物联网等新一代智能制造技术不断融合推广，越来越多的企业更加注重新技术的研发，越来越多的企业更加注重企业内部的研发项目管理。

百度百科有云：所谓“ 研发 ”，即研究与开发，是指各种研究机构、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。

既然研发与“ 发展 ”、“ 创造 ”、“ 改进 ”这些积极向上的词语绑定在一起，显而易见的，开展研发项目活动必定会给企业带来更多的利益与机遇。然而，“ 不经一番寒彻骨，怎得梅花扑鼻香 ”，放眼望去，虽然研发项目带给企业的诸多均为“ 益 ”，但研发项目应该如何规划？研发项目的成本投入究竟与企业定位有何关系？却是很多企业长期探讨的话题。今天在这里，就利用这个平台和大家聊聊我理解的研发项目规划及成本管理。

一、根据行业发展趋势及市场动向进行研发项目规划

我们知道，一个企业朝着一个方向快速顺稳的发展，有明确的战略方针是必不可少的路径之一，因此，很多企业都会提前制定五年规划、年度战略规划及年度经营计划。其实，在此过程中，除了明确日常运营目标之外，根据行业发展及市场走向，企业的技术发展方向也同步确定。而这些 “ 技术发展方向 ”，通常情况下，就是一个个 “ 研发项目 ” 的雏形。有了这个雏形，再经过后期的背景分析、范围、进度、成本、风险、质量等相关因素分析，最终确定团队、明确目标、制定绩效，呈现出来的，就是一个典型的、根据行业发展趋势及市场动向等战略路线确定而来的研发项目立项过程。

二、根据企业定位确定总体研发项目投入比例

项目初步确定之后，成本如何规划呢？在讨论这个问题之前，我们先来聊聊什么是研发费用，什么是项目成本。

根据财税〔2015〕119号《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》里的说明，研发费用具体包括了从事研发活动人员的人工费用，研发中消耗的物料、检验、设备租赁等直接投入费用，用于研发活动的仪器设备的折旧费用，用于研发活动的无形资产摊销费用，新产品或工艺的设计费、制定费、试验费及其他相关费用等；而研发项目成本，则是将研发以项目的形式进行管理，并将之前提到的相关研发费用以成本的形式体现在项目里。

其实，研发成本在一个企业中的投入比重，或多或少地关系着这个企业的定位问题。如果企业给自身的定位是科技型、研发型，不可避免的，企业在研发上的费用投入会成为考量企业的标准之一。或者说，会成为是否能为这个企业带来更多相关荣誉的条件之一。

比如：

在技术创新示范企业的基本条件中，指出 “ 企业研发投入占年销售收入比例需达到3％以上 ”；在高精尖产业设计中心的认定条件中，明确指出 “ 工业设计专项研发经费年支出额不低于400万元，占同期销售收入的比例不低于1%；在同期销售收入在2亿元以上的企业，工业设计专项研发经费年支出额占比不低于0.5% ” ；再比如，在国家高新技术企业认定条件中，也明确指出 “ 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，研究开发费用总额比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，研究开发费用总额比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，研究开发费用总额比例不低于3% ”……诸如此类。

可见，如果一个企业想在技术方向取得更多实质性的头衔或荣誉，研发活动的投入比例将成为重要的考量之一，所以，根据实际情况制定合理的研发项目总体投入成本，并将总体投入成本合理分配到不同研发项目里，也是企业在进行规划时比较重要的课题。

三、根据项目绩效目标预测投入收益

说完整体的研发项目成本规划，再来谈一谈单个项目的成本规划。我们知道，在各个企业的项目成本规划中，最常用的方法是根据WBS进行从下而上估算，即：先估算出各个独立工作包的费用，然后再逐步汇总估算出整个项目的费用。与此同时，由于研发项目通常在短期内看不到收益，所以要判断这个研发项目值不值得去 “ 投资 ”，则还需要进行净现值、投资回报率等指标的分析。

即：在考虑现在和未来收益及通货膨胀的基础上，将未来值与投资额（成本）进行对比，确保净现值大于零；将研发项目取得的平均年收益与总投入进行比对，确定出在项目中投入了这些成本后，是否能得到应返回的价值，得到心目中期望的投资回报率。

四、根据项目成本计划监控项目费用使用情况

研发项目成本规划完毕之后，后期的成本管理却是一个艰巨而长期的过程，因为项目成本形成的过程，贯穿于项目立项开始至项目收尾移交的全过程。因此，项目成本控制工作伴随在项目的每一阶段。

在实际工作中，通常企业会进行强制性的项目成本监控，即：要求各部门或项目组定期提报其费用使用情况，再由相关部门将项目实施过程中发生的各种实际费用与预算费用进行对比、检查，通过这样的方法及时发现问题，并提前采取相应措施，最终使项目的实际成本尽量控制在计划范围内。

同时，项目的质量控制及风险控制与项目成本管理相辅相成。保证了项目质量可控及风险可控，其实在一定程度上，也可以说是进一步做好了成本管控。

总之，研发项目的成本规划及管理与企业发展息息相关，将完善的成本规划及管理方法运用于研发项目上，不仅有助于企业更好的掌控自身的研发动向，更能为企业带来一些实质性的头衔或荣誉，何乐而不为？