建筑企业个人所得税纳税筹划！比较不错的干货哦

个税简介及稽查风险

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

所得为实物；

所得为无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低；

所得为有价证券

不征个税？

《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发[1994]89号)

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误餐补助是否征收个税

《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）

国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（2）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

误餐补助≠午餐补助

举个例子：

雪橙会计网公司在西城区，前往通州区办理公司事务，路途遥远不能在工作单位食堂就餐或返回家中就餐，确实需要在外就餐的，可以根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税；

雪橙会计网的朋友橙橙会计网听说雪橙会计网这么操作以后，也给公司员工每月发放200元餐补，那么这个餐补不属于误餐补助，属于午餐补助，属于补贴、津贴的一种，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

工资薪金所得和劳务报酬所得的区别

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定："工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。"

（1）劳务报酬所得项目与工资薪金所得项目的区别

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号)第八条第一款规定："工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。"

第八条第四款规定："劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。"

（2）劳务报酬所得项目的计税规定

劳务报酬所得按不同项目分别计税；

兼职收入属于劳务报酬；

判断劳务报酬是否加成征税的依据是应纳税所得额而非收入额；

劳务报酬所得"次"数划分要合法；

扣缴义务人支付劳务报酬应以正式票据入账

（3）季节工、临时工、实习生、返聘人员、外部劳务人员的征税方法

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国

家税务总局公告2012年第15号）

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（4）季节工、临时工个税税目问题

如单位签定有期限的劳动合同，可以按工资、薪金所得项目缴纳个税。

有的地区要求单位承担社会保险，具体按所在省市规定处理。未缴纳社保的，不应限制企业所得税扣除，由相关部门对其另行处理。

提醒：是否意味着临时工可以不交纳社保？因地而异。

（5）劳务报酬的开具发票和入账问题

劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。单位向个人支付劳务报酬所得时，应扣缴个人所得税。（注意增值税起征点）

普通发票的申请开具：《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的

通知》（国税函[2004]1024号）

地方税务局口径：

关于个人代开发票征收个人所得税问题：内蒙古自治区地方税务局公告2017年第1号小额业务、零星业务的处理：实事求是，不滥开发票平账。

劳务报酬所得分项计税的案例

（国税函发〔1996〕602号）

（1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；

（2）属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

（3）统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

简称：（分项、分次、分地）

举个栗子：

雪橙会计网从企业走出来单干了，专门做建筑行业财税咨询2018年1月发生以下业务：

业务1：为深圳市某建筑公司提供财税咨询服务，取得服务费30000元；

业务2：为福建省某上市公司提供会计服务，取得劳务收入30000元；

业务3：为北京市海淀区某培训机构提供培训业务，取得培训收入15000元；同时为海淀区

另外一家企业做咨询服务，取得服务费10000元。

业务1税额=30000×（1－20%）×30%－2000=5200元；

业务2税额=30000×（1－20%）×30%－2000=5200元；

业务3税额=15000×（1－20%）×20%=2400元；

业务3税额=10000×（1－20%）×20%=1600元