答疑-装修费可否计入原值在转让不动产简易计税时扣除

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  问:

  我公司为福建省一家商贸企业,一般纳税人,现欲转让2007年购入的办公楼,选择适用简易计税方法,请问在计算时,扣除的该办公楼购置原价是否包括后期发生的装修费用?

  答:

  《国家税务总局关于公布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第三条第(一)项规定,一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。第八条规定,纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指:(一)税务部门监制的发票。(二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。(三)国家税务总局规定的其他凭证。

  福建省国家税务局发布的《12366营改增热点问答(5.31) 》“销售试点实施前取得的不动产,选择适用简易计税方法的,可以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价,扣除的该项不动产购置原价是否包括购置的税费和装修费用?”,解答中明确“包括税费,不包括装修费用。”

  因此,你公司转让办公楼在采用简易计税方法计算缴纳增值税时后期发生的装修费用不可在购置原价中扣除。

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大成方略

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