三大财务报表之间有什么关系？如何分析判断财务数据异常？

01 -

三大报表的秘密

很多财务人会说三大报表主要看点是财务风险、资产质量、偿债能力等等。这样子容易落入呆会计的窘境。

让小好来告诉你，作为财务人应该关注什么。

1.从利润表看出企业的经营能力

阅读财务报表，应先查看利润表（损益表），追查是否有某项业务或某部门绩效不彰，以致影响公司的获利能力。

利润表=经营部分+非经营部分

经营部分：公司运营获得丰厚的经营利润，是实打实的工作能力

非经营部分：炒股票、投资理财产品或买彩票，是不持续的

财务可以按照净利润、利润总额、营业利润、营业收入的顺序对利润表进行分析。

毛利率+净利率>公司的成本控制能力和盈利能力

一家公司如果毛利率很高而净利率很低，说明这家公司管理很混乱。

2.资产负债表看透企业体质

对于一家公司，“安全感”来自于资产负债表。

资产=钱+能来钱的资源

负债=借来的钱+未来要还的债

所有者权益=真正属于自己的钱

财务需要留意报表中隐藏的玄机，兼顾安全性及获利性。

１.速动资产与流动负债间的平衡

２.企业成品、材料等存货资产与流动负债间的平衡

常用会计科目平衡原则

１.企业的存货价值与营业额间的平衡

２.企业应收账款与销货额之间的平衡

3.现金流量表看透企业真正实力

判断一家公司是否真的有钱，不能只看账面上的钱！

利润多只是纸上富贵，有源源不断的现金流才是真的土豪！

现金流量表就是一家公司财力的真实体现！记录着现金的流入和流出。

现金的流入和流出与三类活动相关：

经营活动：公司吃喝拉撒睡的钱，还有每个月赚的钱

投资活动：公司投资理财的钱，有回报就有现金流入

筹资活动：公司问别人借的钱都算现金流入

通过经营活动现金流，计算出“自由现金流”。

“自由现金流”意味着公司在满足企业经营全部需求之后，公司可以用来任意使用的现金流量。

通俗讲：就是一家公司满足基本吃喝拉撒睡的开销后，能买买买的钱！

【总结】三张报表如果比喻成人体，即——强健的骨骼（资产负债表），有力的肌肉（利润表），其中关键是拥有健康的血液（流动的现金流量表）。

- 02 -

三张报表的勾稽关系

1.利润表和资产负债表

资产负债表上的资产是可以为企业带来收入的，同时，企业在使用这类资产过程中，其耗用又会令资产逐步转化为利润表中的成本费用。

以比较常见的资产——固定资产为例，当使用固定资产进行生产活动时，一方面其生产出产品，进而通过销售产生收入；

另一方面，固定资产的账面价值以折旧方式在资产负债表上逐步减少，而相应金额则以折旧费用的形式出现在利润表的成本或费用中。

2.利润表和现金流量表

利润表和现金流量表都是期间的报表。通过这两张报表，投资者可以从利润与现金流两个不同维度来观察评估企业的赚钱能力。

【举个例子】假设甲、乙两家企业从同一年开始经营，而且利润表的大致情况基本相同：收入一亿元、费用八千万元、净利润两千万元。但是，从现金流量表来看，甲企业通过赊销方式进行销售，也就是说先赚利润，后收钱，所以其经营活动产生的现金流较少；而企业乙要求款到交货，那么其现金流量表中的经营活动产生的现金流就要明显好于企业甲。

这两家企业从利润表上看似一致，现金流量表的表现却是大相径庭。

- 03 -

财务报表的分析方法

财务报表分析的方法主要有三种：比率分析、水平分析、共同比报表分析。

如下图所示：

- 04 -

财务高手

如何快速判断财务数据是否异常？

1.与利润表相关的会计数据异常

1>营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离；

2>营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小；

3>公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配

2.与现金流量表相关的会计数据异常

1>拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小；

2>高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等；

3>应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配；

4>应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配；

5>其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况

3.与资产负债表相关的会计数据异常

其他应收款或其他应付款数额巨大，与公司的主营业务收入规模不匹配。

涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有：

第一，利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益；

第二，利用其他应收款隐藏利润，偷逃税款；

第三，利用其他应收款转移资金；

第四，利用其他应收款私设小金库；

第五，利用其他应付款隐藏费用。