“查账征收”、“核定征收”税费解说,交税指南

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“核定征收”和“查账征收”税率报表

A公司为例:

增值税小规模纳税人有限公司企业,2019年3月份含税收入100万,建筑业适应3%税率,本期没有取得进项税抵扣发票。1.计算3月应纳增值税,2. 应纳企业所得税,3. 应纳个人所得税:

1.计算3月应纳增值税:

①换算不含税价:100÷(1+3%)=100÷1.03=97.09(万元)

②应纳增值税额=不含税价*3%=97.09x3%=2.912(万元)

2.有增值税就有附加税(城建税):2.912(万元)×5%(地方不一样,百分比不一样)=0.1456(万元)

3. 应纳企业所得税:

①应纳税所得额=收入-成本-城建税=97.09-0-0.1456=96.9444(万元)

②3月份应缴纳企业所得税=应纳税所得额×5%=96.9444×5%=4.8472(万元)

4.个人所得税

税后利润:96.9444-4.8472=92.0972(万元)

分红税:20%;假设股东分红50万,50x20%=10(万元)

员工工资税:

 

 

 

B公司为例:

增值税一般纳税人有限公司企业,2019年3月份含税收入100万,建筑行业适应9%税率,本期没有取得进项税抵扣发票。1.计算3月应纳增值税,2. 应纳企业所得税,3. 应纳个人所得税:

①换算不含税价:100÷(1+9%)=100÷1.09=91.74(万元)

②计算增值税销项税额=不含税价*9%=91.74×9%=8.26(万元)

④增值税进项税额为零

④3月应纳增值税=销项税额-进项税额=8.26-0=8.26(万元)

2. 有增值税就有附加税(城建税):8.26(万元)×5%=0.413(万元)

3. 应纳企业所得税:

①应纳税所得额=收入-成本-城建税=97.09-0-0.413=96.667(万元)

②3月份应缴纳企业所得税=应纳税所得额×5%=96.667×5%(地方不一样,百分比不一样)=4.83385(万元)

4.个人所得税

分红税:20%

员工工资税:

 

C公司为例:

增值税小规模纳税人个人独资企业,2019年3月份含税收入100万,建筑业适应3%税率,本期没有取得进项税抵扣发票。1.计算3月应纳增值税,2.计算3月应纳生产经营个人所得税:

(小规模,每月10万超出区间,全额交税)

2. 计算3月应纳生产经营个人所得税:

①计算应纳税所得额=不含税收入×7%(对应行业表,应所得率建筑行业为7%)=6.7963(万元)

②应纳个税金额=应纳税所得额×对应税率(对应区间表10%)-速算扣除数=6.7963x10%-1500=0.52963(万元)

3.有增值税就有附加税:应纳增值税:2.912(万元)×5%=0.1456(万元)

 

共计:增值税+生产经营个人所得税+附加税

=2.912+0.52963+0.1456

=3.58723(万元)

 

D公司为例:

增值税一般纳税人个人独资企业,2019年3月份含税收入100万,建筑行业,适应9%税率,本期没有取得进项税抵扣发票。1.计算3月应纳增值税,2.计算3月应纳生产经营个人所得税:

③增值税进项税额为零;(假设进项税额为3万,应纳增值税=销项税额-进项税额=8.26-3=5.26(万元))

②计算应纳税所得额=不含税收入×7%(对应行业表,应所得率建筑行业为7%)=91.74×7%=6.4218(万元)

③应纳个税金额=应纳税所得额×对应税率(对应区间表10%)-速算扣除数=6.4218×10%-1500=0.49218(万元)

3.有增值税就有附加税:应纳增值税:8.26(万元)×5%=0.413(万元)

 

=8.26+0.49218+0.413

=9.16518

注意

行业名和经营范围:房地产,财务咨询,税务咨询,会计师事务所,影视,文艺创作与表演;股东是公司的;不可以核核定征收



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