违约金需要缴纳个税吗?如何计算?

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  个人终止经营合作取得的违约金如何计算个税

  问:我公司和个人合作开发项目,个人分三期向我公司支付5000万元,项目获利后按利润10 %收取回报。个人支付第一期合作款3000万元后,因我公司的原因与其终止合作关系,我公司需向个人返还合作款并支付5万元的违约金,请问我公司支付5万元违约金是否需要代扣代缴其个人所得税?如果需要按什么税目扣缴?

  

  答:新《个人所得税法》(主席令第9号)第二条规定,财产转让所得应当缴纳个人所得税。第六条规定,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。《个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第六条规定,财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年41号公告)第一条规定,个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下:应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费

  因此,你公司向个人支付的违约金应按照“财产转让所得”项目计算扣缴其个人所得税。【大成方略,业财融合培训】

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大成方略

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