会计实操:违约金你知道吗?

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  提到违约金,我想大家都知道,分多公司在运营的过程中难免会因为各种原因导致违约或者被违约,违约金去的情况不同,也影响着财务人员对他的处理方法,那么,接下里啊,就由小编来为大家讲解一下违约金的处理方法吧。

  1.购买方支付违约金,合同未履行

  【案例1】

  A公司向小王公司签订购销合同采购木料一批。后因A公司调整经营方案,不再需要这批木料,无法继续履行合同。根据合同约定,A公司需向小王公司支付5万元违约金。

  (1)税务处理

  案例1中的情况属于购买方违约支付违约金,合同未履行。因合同未履行且经营业务未发生,并不需开具发票,也就无需缴纳增值税。

  温馨提示:违约被扣的定金或双倍返还款,经营业务未发生,合同未履行,也同违约金一样不需缴纳增值税。

  (2)会计处理

  小王公司:

  借:银行存款????????50000

  贷:营业外收入???????50000

  A公司:

  借:营业外支出????????50000

  贷:银行存款????????50000

  2.购买方支付违约金,合同已履行

  【案例2】

  B公司向小王公司签订购销合同采购木料一批,其不含税价格为4万元。按合同约定时间小王公司向B公司提供了木料。但B公司由于资金短缺,未能按合同约定时间支付货款,并延迟了两个月才付清。根据合同约定,B公司需向小王公司支付3万元违约金。

  (1)税务处理

  案例2中,购买方支付违约金,且合同已履行,也就是说经营业务已发生。那么,B公司支付的3万元违约金就属于价外费用了。因此,该笔违约金应一同记入销售额缴纳增值税。

  (2)会计处理

  应纳税款=(40000+30000)×16%=11200(元)。

  小王公司:

  借:银行存款?????????81200

  贷:应缴税费——应交增值税(销项税额)????11200

  主营业务收入70000

  B公司:

  借:库存商品?????????70000

  应缴税费——应交增值税11200

  贷:银行存款?????????81200

  3.销售方支付违约金,合同已履行

  【案例3】

  C公司向小王公司签订购销合同采购木料一批。由于工厂原因,小王公司木料库存短缺,未能按合同约定时间向C公司提供木料,并延迟了半个月才完成交易。依据合同约定,小王公司向C公司支付2万违约金。

  (1)税务处理

  案例3虽与案例2看似都是合同已履行,且经营业务已发生,应将违约金算作价外费用,记入销售额中缴纳增值税。但实际上,购买方作为收到违约金的一方,并没有发生销售商品、提供服务等经营行为,因此不必开具发票,也就不必缴纳增值税。

  (2)会计处理

  小王公司:

  借:营业外支出???????20000

  贷:银行存款????????20000

  C公司:

  借:银行存款?????????20000

  贷:营业外收入????????20000

  今天小编就为大家讲到这里啦,希望可以让大家收获知识!

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