康美药业的审计师被查后,26家公司集体“拉黑”正中珠江!

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  康美药业财务造假实锤了!

  5月17日在新闻发布会上,证监会认定康美药业有三大罪状:虚增存款、收入造假、坐庄炒自家股票。然而此事当然没有办法这么快结束。

  

  康美药业深夜致歉,

  拿88亿去炒股了!

  “由于核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元”。4月30日,康美药业扔了下一颗炸弹。300亿资金说没就没了!这只市值曾达千亿的白马股,迎来市场和舆论的审判。

  5月17日,证监会在官网通报了康美药业案调查进展。

  

  2018年底证监会日常监管发现,康美药业财务报告真实性存疑,涉嫌虚假陈述等违法违规,证监会当即立案调查。12月29日,康美药业披露有关信息。现已初步查明,康美药业披露的2016至2018年财务报告存在重大虚假,涉嫌违反《证券法》第63条等相关规定。

  一是使用虚假银行单据虚增存款;

  二是通过伪造业务凭证进行收入造假;

  三是部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。

  前段时间,证监会已对公司审计机构正中珠江会计师事务所涉嫌未勤勉尽责立案调查。

  在证监会公告之后,5月17日深夜近12点,康美药业在发布公告。公告主要有三点信息:

  第一,88.79亿被拿去炒股了

  根据公司前期披露的年报及其附属文件,并经公司核查,公司与相关关联公司存在88.79亿元的资金往来,这些资金被相关关联公司用于购买公司股票。

  第二、主动ST

  上述行为触及《上海证券交易所股票上市规则》13.1.1条规定“投资者难以判断公司前景,投资者权益可能受到损害”的情形。公司向上海证券交易所申请对公司股票实施“其他风险警示”。

  公司股票申请2019年5月20日停牌1天,将于5月21日复牌恢复交易,并将于2019年5月21日起实施其他风险警示,实施其他风险警示后股票价格的日涨跌幅限制为5%。实施其他风险警示后公司股票将在风险警示板交易。

  A股股票简称由“康美药业”变更为“ST康美”。

  第三、道歉

  经公司自查,因公司治理、内部控制存在缺陷,资金管理、关联交易管理等方面存在重大缺陷,违反了公司日常资金管理规范及关联交易管理制度的相关规定。

  公司对上述问题带来的影响,向广大投资者致以最诚恳的歉意。公司将提高规范运作水平,严格规范与关联方资金往来的相关管理制度,针对此类事项切实整改。公司将督促相关关联公司通过多种途径解决资金往来的问题,消除相关影响,挽回损失。

  

  康美药业事件没完

  26家企业IPO被中止审查

  当然,受到此事影响的不仅仅是康美药业和股民,在风口浪尖的还有为其服务的会计师事务所——广东正中珠江会计师事务所。

  据多报道,正中珠江在康美药业的审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规,已被证监会立案调查。

  

  根据《上海证券交易所科创板股票发行上市审核规则》相关规定,“发行人的证券服务机构或者相关签字人员因首次公开发行并上市或者其他业务涉嫌违法违规且对市场有重大影响被中国证监会立案调查,上交所将直接中止发行上市审核。

  很不巧,科前生物、联瑞新材、利元亨三家科创企业的会计师事务所都是正中珠江。按照上交所规定,三家公司无一例外均被中止审核。

  

  这三家企业此前的受理进展一直很顺利,科前生物和利元亨已回复第一轮问询,联瑞新材已经完成第二轮问询回复。谁曾想关键时候来了这么一出。

  然而受到影响的不仅仅是这三家公司:

  上交所主板4家

  

  深交所中小版6家

  

  深交所创业板12家

  

  
对于以上这些企业而言,真的是闭门家中坐,锅从天上来。谁能想到自己明明和康美药业完全没有任何关系,却要受到其影响。

  尤其是前三家审核被中止的公司,原本冲刺科创板首批挂牌企业的希望似乎变得越来越渺茫。

  此前,对于中止审核的项目,证监会建立了恢复审查机制。规定证券中介服务机构应当指派与被调查事项无关的人员进行复核。经复核,申请事项符合行政许可条件的,应当恢复审查。复核程序后,证监会应当在30个工作日内恢复审查。

  之后,发行监管部门将按照发行人申请的受理时间安排其审核顺序,无需重新申报排队。

  如果按照这一机制,这些企业只需复核即可恢复审查。但该机制主要针对科创板设立以前的板块,是否适用于新增的科创板IPO企业还需进一步确认。

  目前,《科创板股票发行上市审核规则》中,只是明确了更换中介机构的情况及其对应措施。

  上交所规定,发行人根据规定需要更换保荐人或者证券服务机构的,更换后的保荐人或者证券服务机构应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查,重新出具相关文件,并对原保荐人或者证券服务机构出具的文件进行复核,出具复核意见,对差异情况作出说明。

  中止审核的情形消除后,上交所会进行审核确认,之后就可以恢复对发行人的发行上市审核。

  值得注意的是,由于避免受到正中珠江的影响,已有不少上市公司挥泪斩断“聘任关系”。

  最先做出决策的是中顺洁柔,5月13日,中顺洁柔就表示续聘正中珠江为审计机构的决议遭否决,近9成股东投弃权票。5月20日,广州发展也发布公告称,公司2018年年度大会取消“关于聘任公司审计机构的议案”。

  根据不完全统计,2018年年报中选择正中珠江作为审计机构的92家上市公司,已有中顺洁柔、中山公用、顺威股份、惠伦晶体、广州发展、瀚蓝环境选择更换会计师事务所。

  新劲刚虽然没有变更年报审计机构,但在重大资产重组受阻后,火速更换了重组交易的专项审计机构。

  5月21日,新劲刚公告表示,公司拟通过发行股份、可转换公司债券及支付现金的方式购买吴小伟、文俊等十七名股东合计所持有的广东宽普科技股份有限公司100%股权,并募集配套资金。

  为顺利推进本次交易的进行,公司与正中珠江解除合作关系,聘请天职国际担任公司本次交易的审计机构,就本次交易提供审计服务并出具相关报告。更换本次重大资产重组的审计机构不涉及公司年度报告审计机构的变更。

  在注会菌看来,按规则确实可以不换所,但正中珠江牵涉的案子太大了,还是换所更合适。当断不断,恐到时候追悔莫及

  

  起底广东正中珠江会计师事务所

  作为广东排名第一的会计师事务所,广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称正中珠江)被立案调查,产生了一系列的连锁反应。

  此前已有多家上市公司没有续聘正中珠江为审计机构。虽然正中珠江未对外回应上述事项,但是多家上市公司负责人均提及,正中珠江工作人员对此表示“理解”。

  这不禁令人好奇,深耕广东市场的正中珠江,到底是一家什么样的会计师事务所?一向给客户带来严谨、专业印象的正中珠江,又为何会被立案调查?部分上市公司又会如何应对正中珠江的变故?

  去年综合评价广东第一

  “收入是内资八大所的小两倍。”曾在正中珠江实习的赵婷介绍,正中珠江支付应届生的工资水平,优于其他内资会计师事务所,并且仅略低于普华永道等四大外资会计师事务所。

  “这所很牛的,广东第一。”在深圳一家内资会计师事务所从事审计工作的人士介绍道。在2018年度广东省会计师事务所综合评价排名中,正中珠江位列第一;而在2018年度全国会计师事务所业务收入排名中,正中珠江排名第22位,业务收入总额约为4.75亿元

  钱荣是广州一家上市公司的董秘,该公司长年聘请正中珠江作为审计机构。钱荣表示,公司和正中珠江合作多年,他们是广州最大也很老牌的会计师事务所。公司选择与正中珠江合作,主要是公司总部在广州,做事专业、谨慎,可以及时派人来现场,省去了很多沟通与审计的成本。

  同时,总部位于广州的正中珠江,也受益于广东的区位优势。瀚蓝环境(600323,SH)董秘黄春然称,广东是经济大省,这么多年来不断有企业上市,带来了很多的业务机会。

  正中珠江官网介绍,正中珠江在提供中小民营企业IPO,以及上市公司审计服务方面,有着丰富的专业经验及实力。多年来,正中珠江一直将IPO和上市公司审计作为核心业务,能够为国内上市或拟上市企业提供财务报表鉴证、定期披露,以及内控审计等服务。目前,正中珠江的上市公司客户名单(含已过会)共计87家。

  赵婷进一步介绍,在正中珠江工作四五年左右,收入甚至会高于四大外资会计师事务所。同时,正中珠江的部分工作人员来自四大外资会计师事务所,这不同于内资会计师事务所人员向外资会计师事务所流动的趋势。

  在知乎上,大家对正中珠江的评价也是颇高:

  

  

  但是,对于康美药业事件的影响,以及应对证监会的调查,如果会计师事务所不能证明自己已经勤勉尽责,确实要面临很大的问题。

  

  从康美药业上市开始,它和正中珠江的关系就未中断过,18年18份审计报告。不夸张地说,最了解康美药业财务状况的除了董事长马兴田之外,应该就是正中珠江。

  而正中珠江对康美药业18年的相守,也换来了丰厚的物质回报。仅从有收费记录的2002年开始,正中珠江累计向康美药业收取3235万元的审计费用,平均到每年高达190万元。

  尽管从2012年开始,康美药业就受到媒体、投资者、第三方机构的不断质疑,但是正中珠江仅在2018年对康美药业出具了保留意见的审计报告。

  若不是突然消失300亿元现金,正中珠江与康美药业佳话可能还会继续。

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  注册会计师签过字的审计报告

  到底意味着什么?

  审计意见有五种类型:

  

  如果换成通俗的话就是:

  

  非标意见包括三种,保留意见、否定意见、无法表示意见。其中,被出具无法表示意见的上市公司,会有退市风险。

  一般而言,保留意见就是重要信号了,否定意见则是提醒投资者无论如何都退出了,至于无法表示意见,则是全盘不认可公司出具的年报。

  想想看,看完了公司所有的账本凭证和存货资产后,事务所对财务报告表示:无法表示意见。这是什么意思?

  根据深交所、上交所的股票上市规则,最近一个会计年度的财务会计报告被出具“无法表示意见或者否定意见”的审计报告,交易所有权对相关公司的股票交易实行退市风险警示。而对于已被实施退市风险警示的个股,交易所则有权决定其暂停上市。

  也就是说,没有ST的上市公司,被出具无法表示意见后,要戴上ST的帽子,已经ST的上市公司,可能会暂停上市。

  和往年相比,2018年出具无法表示意见以及保留意见的审计报告多的多,是什么原因呢?是因为这届事务所求生欲比往年格外强。

  
现在,监管的加强,让会计师事务所和注册会计师们不得不再重视手中的签字权,而这也是对被审计公司和股民的负责。独立性既是一个职业道德问题,更是一个制度问题。

  我们应该认识到审计人员在生活中并不一定具有比其他人更高的道德水准,只是在从事审计工作时才有更高的职业道德要求。

  维护独立性的治本之策,不是要求审计人员做圣贤,在道德上拔苗助长,而是要通过制度设计,让有七情六欲的普通人,成为敢于坚持独立性并善于坚持独立性的优秀专业人士。

  想在2019年进入会计师事务所工作的

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  ▎本文由注册会计师整理,部分素材来源于每日经济新闻,首席科创官,21经济新闻报,中国注册会计师俱乐部,诗与星空,直通四大等。

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