财务报告主要由财务报表和附注两部分组成,财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表。附注是指公司对经营政策和财务计划执行情况的书面总结,包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范))中对财务报告的编制依据、编制内容、编制方法等作出详细规定,同时《公司法》、《证券法》也有对财务报告制作、披露的规定。它不仅影响公司内部的预算、计划、决策等相关内容,公司利益相关者对公司做出的投资等决策也受其影响。完善的监管体制是证券行业发展的保障,对上市公司财务报告进行监管的目的就是为了保护投资者利益。现阶段我国市场监管是以行政监管为主,自律监管为辅。因此,上市公司财报造假首先违法的行政法律。
利用造假,编造上市公司假的财务数据,是属于扰乱社会经济管理秩序的恶意圈钱,而这些造假的数据资料都是经过财务之手亲手作出来的数据,所以上市公司财务造假,造成散户严重亏损,甚至血本无归,除了行政处罚之外,还需要承担的法律责任有:经济赔偿、情节严重的还需要承担刑事处罚。我国刑法规定,提供虚假财务会计报告的,对公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员,判处有期徒刑或者拘役,并处或单处罚金。比如,公司法定代表人指使财务总监做假帐,财务总监又指使会计做假账,这些人统统都负有责任,都要受到刑事处罚。
直接负责的主管人员和其他直接责任人员可能被追究刑事责任。刑法第一百六十一条公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,严重损害股东或者其他人利益的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。由于上市公司财务造假而导致散户严重亏损甚至血本无归,属于严重损害股东或者其他人利益的情节,司法机关应当依据刑法第一百六十一条追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员刑事责任。
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