交易性金融资产是什么？
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
阡陌划重点：这里需要注意的是“近期内出售”及“赚取差价”，不符合这两点，并不能视作交易性金融资产哦~
交易性金融资产涉及的科目
这个科目的核算主要涉及这几个科目：
交易性金融资产——成本（二级科目）：就是买入时的公允价值。
交易性金融资产——公允价值变动（二级科目）：就是结账的时候，因为公允价值的变动引起交易性金融资产的账面价值的变动的差额，比如两天股票收盘价之间的差额。
公允价值变动损益（一级科目）：就是因为公允价值变动而带来的损失或者收益，和上面的“交易性金融资产——公允价值变动”的区别在于，公允价值变动损益是损益类科目，公允价值变动是资产类科目。
投资收益（一级科目）：就是投资后获得的收入（或发生的损失）。
交易性金融资产的账务处理
这里是重点中的重点！千万要吃透哦~
1
取得交易性金融资产
根据新大纲的变动，应计入应收股利（或者应收利息）的金额，现在要计入“交易性金融资产——成本”。
如果“所支付价款中”包含“已宣告未发放”的现金股利或“已到付息期但未领取”的债券利息，不要单独作为应收项目，应该作为交易性金融资产的一部分计入初始入账金额。
取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，要计入投资收益，这些交易费用取得专票的，在进项税额认证后从当月销项税额中扣除。
举个例子！
甲公司2018年3月20日购入乙公司股票1万股，公允价值为10万元（含已宣告、未发放现金股利2000元），交易费用100元，进项税额6元。会计分录怎么做？
借：交易性金融资产——成本 100000
贷：其他货币资金——存出投资款等 10000
借：投资收益 100
应交税费——应交增值税——进项税 6
贷：其他货币资金——存出投资款等 106
一一对应上方的要求，是不是很好理解了呢？
总结
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款等
记得如果价款中有包含“已宣告未发放”的现金股利或“已到付息期但未领取”的债券利息，都要计入“交易性金融资产——成本”中哦。
2
交易性金融资产的公允值变化
还是上面的例子。
如2018年4月30日，公允价值升至14万元。会计分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 40000
贷：公允价值变动损益 40000
如2018年5月30日，公允价值跌至12万元。会计分录：
借：公允价值变动损益 20000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20000
阡陌提醒：公允价值变动损益，贷增，借减。
总结
（1）公允价值>账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值<账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3
持有过程中取得的现金股利或利息
在新大纲中，收到买价中支付的现金股利要计入投资损益的贷方。
继续上面的例子。
2018年6月4日，收到前面提到的“已宣告、未发放现金股利2000元”，不考虑税费的会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款 2000
贷：投资收益2000
2018年8月9日，乙公司宣告发放现金股利1500元，会计分录：
借：应收股利 1500
贷：投资收益 1500
阡陌提醒：持有过程中宣告发放的现金股利，是先计入应收股利的。
2019年2月3日，甲公司收到乙公司宣告发放的现金股利1500元，会计分录：
借：其它货币资金——存出投资款 1500
贷：应收股利 1500
总结
（1）收到买价中包含的现金股利/债券利息
借：其他货币资金——存出投资款
贷：投资收益
（2）持有期间对方宣告的现金股利/债券利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
（3）收到现金股利/债券利息
贷：应收股利/应收利息
4
出售交易性金融资产
这里要先上例子。
2019年5月8日，甲公司将所有乙公司的股票出售，获得15万元。2019年4月30日“交易性金融资产——成本”借方余额1万元，“交易性金融资产——公允价值变动”借方余额8000元。会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款 150000
贷：交易性金融资产——成本100000
交易性金融资产——公允价值变动 8000
投资收益 42000
借：公允价值变动损益 8000
贷：投资收益 8000
解析：获得15万元后，就要把成本和公允价值变动的部分减掉，剩下的作为投资收益。不过需要注意的是，如果持有过程中公允价值减少，那么公允价值变动就要写在借方。而从题目得知“交易性金融资产——公允价值变动”借方余额8000元，所以可以知道在出售的时候需要把公允价值变动损益转到投资收益。
总结
（1）投资收益是售价与账面余额之差
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（或借）
投资收益（或借）
（2）投资收益/损失按初始成本与账面余额之差确认
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益
4
涉及的税负
这部分只要按照下方会计分录套就可以：
总结
（1）月末，如产生收益，可以按照税额
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融产品应交增值税
（2）如果产生损失，可以结转下个月抵扣
借：应交税费——转让金融产品应交增值税
贷：投资收益
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