冇税课堂-企业增值税税负率异常偏低

什么是增值税税负率：

增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。一般增值税的税负率是销售总额的1%。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：商业4%，工业6%(现统一按3%征收)，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就远远低于该比例。

一般来讲，各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的，这也就形成了一个行业的增值税平均税负率，税务机关习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。

企业增值税税负率如何计算：

计算公式：

增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。施行金税三期政策以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异，难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有较大的差异。

当企业被通知增值税税负率偏低时该如何应对：

一般来说，当税务人员发现企业的增值税税负率异常偏低时，并不会立刻对企业采取稽查行动，会向企业发出警告，并且要求企业先进行自身检查，并且向税务部门提交近期企业增值税税负率异常偏低的自检报告。

在报告中，企业需要向税务局表明企业基本信息，从事行业等，并且说明企业增值税税负率偏低的原因。

企业税负率偏低一般有以下原因：

一、如果销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

自检案例：

《某贸易公司税负偏低分析》节选：

“由于市场竞争的结果，商业企业不得不降低销售价格，减少销售毛利，这就使得商业企业实现的增值减少，其缴纳的增值税也会相应减少。竞争是市场经济的最根本要求。只有竞争才能实现优胜劣汰，才能刺激企业的进步，使企业在既有压力又有动力的环境中不断提高自身素质和经济效益”

二、一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税额多，销项税额少，也会降低这个时期的税负率。

案例分析：

A公司近期收到了来自税务部门的增值税自查警告，A公司在制作完企业近期增值税税负分析后发现，从上半年开始，A公司的增值税税负一直为零。

这是怎么回事呢？

原来A公司通过资产负债表发现，公司2018年6月份存货较年初增加较大，经公司采购部门确认，公司为了保证季节销售库存，上半年集中备货了。

公司上半年集中采购，取得了大量增值税专用发票，进行了进项税额的认证抵扣，所以一直都没有产生应交增值税，但是随着下半年采购减少，增值税都会一一实现，预计从全年水平来看，增值税税负率会回到和同期持平的水平。

A公司将上述情况整理成文，报送主管税务机关，完成了本次风险自查。

冇税大师总结：

税务局的预警指标是其系统里对同一行业横向对比，同一企业纵向对比的一个结果，如果同一企业较同期，或者同行业比较偏差过大，税务局即会进行预警。

如果税负偏低是有正当理由的，比如市场不景气、产品滞销，就会造成进项税额大，长期留抵不交税的情况，此时属于正常的情况，无须补税。但是如果具有隐瞒收入、虚假纳税申报等行为，就会构成偷税，管理局就会将此案件移交其他局，进行进一步的调查取证，这种情况，只是补税已经不能解决此类问题了。所以是否补税不能一概而论，要视情况而定。