再添新成员!哪些企业、哪些地区可减按15%税率征收企业所得税?

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  经过10年酝酿、两次审议及多次修改的《环境保护税法》自2018年1月1日起正式实施,迄今为止已经开始征收一年了,据2018年财政收支情况数据来看 ,去年环境保护税收入达151亿元。

  这项税收实际上是想通过税收来倒逼企业改进生产工艺或者是对污染物进行处理达标后再排放。

  另一边,对于从事污染防治的企业也出台了新的优惠政策,鼓励环境改善,在4月的财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》中提出:在对于对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。

  

  自此,可按15%的税率缴纳企业所得税的行业企业再添一员。

  那么,哪些企业、哪些地区可以享受15%企业所得税优惠税率呢?来看下你的企业是否符合条件!

  可减按15%缴纳企业所得税的企业

  1.高新技术企业

  企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。

  企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

  税收减免额上不封顶。

  政策依据:

  (1)《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

  (2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

  (3)《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)

  (4)《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》(国科发火[2016]32号)

  (5)《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》(国科发火[2016]195号)

  2.先进技术服务业

  在现行企业所得税优惠政策体系下,技术先进服务企业有两种类型,一种是从事服务外包的技术先进型服务企业,还有一种是从事服务贸易的技术先进型服务企业。对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  除此之外还都能享有这些照顾:

  直接财政奖励、研发费用后补助、低成本融资、创新品牌、吸引人才、用地供给、资产折旧、企业上市等各个方面。

  政策依据:

  (1)财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》财税〔2018〕44号

  (2)财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》财税[2017]79号

  3.集成电路生产企业

  集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税

  政策依据:

  (1)财政部 国家税务总局《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)

  (2)财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部《软件和集成电路产业企业所得税优惠正常有关问题的通知》(财税[2016]49号)

  可减按15%缴纳企业所得税的地区

  1.西部大开发企业所得税收优惠政策

  对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

  重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,可以比照西部地区的税收政策执行。

  政策依据:

  1.《财政部 国家税务总局 海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)

  2.《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)

  3.《西部地区鼓励类产业目录(2014)》(国家发展和改革委员会第15号令)

  4.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第一条及第二条规定。

  2.珠海横琴、深圳前海、福建平潭

  对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务,业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

  上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。上述所称收入总额,是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

  珠海横琴政策适用企业行业类型:高新技术、医药卫生、科教研发、文化创意、商贸服务

  深圳前海政策适用企业类型:现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业

  福建平潭适用企业类型:

  (1)游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、传统村落的开发与经营;

  (2)海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、海岛旅游的经营;

  (3)国际及闽台体育旅游精品赛事、两岸文化和创意旅游、旅游实景演出、节庆文化和民俗活动、民宿的经营;

  (4)健康医疗旅游、会展旅游的经营;

  (5)文化遗产传承与经营;

  (6)以网络营销、网络预订、网上支付等为主的旅游电子商务平台的经营;

  (7)专业从事闽台旅游的旅游公司的经营。

  政策依据

  (1)财政部 国家税务总局《关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(粤财法〔2014〕53号)

  (2)《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录》

  (3)《平潭综合实验区企业所得税优惠目录(2017版)》

  (4)《横琴新区企业所得税优惠目录》

  政府为了发展区域经济,会给予地区性、企业税收优惠政策,纳税人充分利用税收优惠进行税收筹划则是符合政府的立法意图,纳税人应尽量往具有优惠税收待遇的产品或行业进行投资,以降低税负。

  这也就是我们所说的,利用税收优惠政策开展税务筹划。选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此,企业利用税收优惠政策开展税务筹划可重点关注低税率及减计收入优惠政策、产业投资的税收优惠、就业安置的优惠政策以及税收洼地的优惠政策。

  

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