2019年企业所得税汇算清缴时,这5个常识,会计出错,基础不扎实

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  1、2019年企业所得税汇算清缴时,职工教育经费扣除有哪些变化?

  根据《关于职工教育经费税前扣除政策的通知》的规定:自2018年1月1日起,对企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除。

  2、2019年小微企业所得税汇算清缴有哪些变化?

  根据《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》的规定:小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

  上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。

  3、企业发生的借款利息税前扣除,用什么凭证扣除?

  企业向金融机构支付的借款利息和手续费等支出应以发票作为税前扣除凭证;企业向非银行金融机构借款发生的利息支出,凭发票在税前扣除。企业向非金融企业借款发生的利息支出,按照《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》的规定,不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额,凭发票准予税前扣除。

  4、企业发生违约金支出税前扣除时,扣除凭证有哪些要求?

  违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

  5、委托境外研究开发费用加计扣除应保留那些留存备查资料?

  根据《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》的规定,企业应在年度申报享受优惠时,应留存备查以下资料:一、企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;二、委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;三、经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;四、研发支出”辅助账及汇总表;五、委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;六、当年委托研发项目的进展情况等资料;七、企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

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老三会计

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