税率降低，合同中隐藏着哪些节税信息？

最近一段时间，增值税税率降低引起了企业和社会的广泛关注。与税率降低同时而来的还有合同中涉及到的税务问题。合同里隐藏着不少税收信息，企业应该认真对待，否则，很可能会潜藏不少税务风险。

实务中，合同具体怎么签，涉税条款如何约定，将对企业税负产生直接的影响。举例来说，合同总价款在经济合同中的体现往往有两种方法——“含税价”和“不含税价”。前者在缴纳印花税时的计税依据，是含增值税金额的合同总价格，即增值税金额需要缴纳印花税；后者在缴纳印花税时的计税依据则是不含增值税的合同金额。因此，利用合同的具体涉税条款，能帮助企业合理降低税收负担。

一、重视合同管税，有利于合规控制税收成本

合同中的涉税条款，对企业的税收将产生重要影响。

经济合同决定了企业的业务流程，合同中约定的付款方式、付款时间以及发票开具等各个细节，将影响企业的纳税义务发生时间，进而决定企业的账务处理方式和税务处理方式。所以，对企业来说，企业的税收，不是财务做账做出来的，而是做业务做出来的。合同签对了，不仅能实现节税的目的，而且能有效控制税务风险。

比如房地产企业常会发生的从电梯生产企业购买电梯和安装服务。对这些企业来说，签订合同的方法不同，税负可能会存在差异。常见的方法是，电梯生产企业与房地产公司签订一份合同，并在合同中分别注明电梯设备价、电梯安装服务价。在这种情况下，电梯生产企业可分别核算电梯设备价款和设备安装价款的销售额，分别适用13%的增值税税率和3%的征收率。

实践中，企业还可以采用两种方法。一种方法是：双方签订两份合同，即一份电梯销售合同和一份电梯安装服务合同。在这种情况下，电梯设备价款适用13%的增值税税率，安装服务价款适用3%征收率。另一种方法是：双方仅签订一份合同，且合同价款中包含了安装费用，并未分别明确电梯价和安装价。在这种情况下，房地产企业可获得电梯生产企业依照合同总价款，按13%税率开具的增值税专用发票。哪种方法更省税，自然是不难看出。

二、加强后续管理，确保合同条款真正落地

在实践中，不少企业签署完合同之后便将其束之高阁，缺少必要的后续管理。这是一种很不可取的方法。

最近就有这样一个案例。为销售建材，甲公司购买了一间临街商铺，价值150万元。开发商承诺，只要客户买商铺，就可以承担其契税和手续费。在签订合同时，双方约定，铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担。甲公司按合同约定付清了所有房款，但开发商并没有履行承诺，及时代替甲公司缴纳契税、印花税及买卖手续费。不久后，甲公司办理房产证时，被税务机关要求补缴契税6万元、印花税0.45万元和滞纳金5000多元。甲公司以合同中约定由开发商包税为由，拒绝缴纳税款。最后，税务机关按照《税收征收管理法》的相关规定，从甲公司银行账户划转了相关的税款和滞纳金，还对其处以罚款。

其实在实务中，这样的情形并不少见。不少纳税人错误地认为，只要签订了包税合同便万事大吉，事实并非如此。甲公司与开发商签订的税费承担协议，在合同法层面是有效的，但甲企业不能以此规避自身的纳税义务。甲公司作为购房者，是法定的契税、印花税纳税义务人，不因合同约定而免除相应的纳税义务。当开发商没有帮甲公司缴纳税款时，责任人是税法上的纳税义务人（即甲公司），而不是开发商。

那么，如何才能有效规避合同签署后的税务风险呢？签订合同后，甲公司如果能够及时进行后续管理，完全可以规避税务风险。甲公司在签订经济合同后，一方面，应及时督促开发商缴纳其在合同中承诺的铺面契税、印花税及买卖手续费，缴纳完毕后，再付清铺面的购买价款；另一方面，应该凭经济买卖合同到铺面所在地主管税务机关进行备案，让税务机关了解，没有及时缴纳税款并非主观故意。

如果甲公司有合同控税的意识，还可以有更好的选择。甲公司可以在经济合同中明确约定：铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担，由甲公司支付价款时代收代缴。这样，甲企业在支付开发商价款时，就可以先扣除掉相应税款，再在缴纳完相关税费后，凭有关完税凭证到当地房管部门去办理过户产权登记手续。

合同签订后，在具体执行中，可能因各种情况会发生变更，会对事前设计的税务安排方案造成一定影响，这就需要税务管理人员参与其中，分析利弊，及时作出调整，不要等税务风险已经形成再去补救。