汉达科技:“加计抵减”和“加计扣除”,会计人可别弄混

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  对于“加计抵减”,很多财务人听起来感到陌生,不同于原来我们熟悉的“加计扣除”。河南汉达网络科技有限公司(以下简称“汉达科技”)小编今天就来跟大家讲讲“加计抵减”。

  “加计抵减”是近日国家出台的又一项利好政策,针对主营业务为四项服务(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务)的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额。

  

  加计抵减和加计扣除是有区别的,并且企业所得税和增值税都有,该怎么区分呢?

  今天汉达科技小编给大家详细梳理现行增值税、企业所得税的几项加计扣除、加计扣减政策,以后做账可别搞混了。

  增值税的“加计抵减”

  财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告

  《 关于深化增值税改革有关政策的公告》

  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  

  生产、生活性服务业具体范围是指:

  1、邮政服务

  中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  2、电信服务

  利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务(9%)和增值电信服务(6%)。

  3、现代服务

  围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  4、生活服务

  除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

  举个例子:

  从事酒店服务行业,2019年4月取得总收入200万元,其中餐饮服务收入120万元,取得进项发票税额合计10万元。四项服务收入占比=120/200=60%>50%,可以享受加计抵减

  抵减额=10*10%=1万元。

  申报表填列方式如下:

  

  企业所得税的“加计扣除”

  财政部 国家税务总局财税[2009]70号《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》

  企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  举个例子:

  某企业2018年残疾职员的应发工资50000元,年终奖10000元,缴纳五险一金单位承担部分15000元,在企业所得税汇算时,企业所得税应纳税所得额调减金额=50000+10000=60000元。按25%的税率计算,相当于少缴纳了1.5万元的税款。

  Tips:残疾职工工资是指企业实际发放的工资薪金总和,包括计时工资、计件工资、加班工资、奖金、补贴与津贴,但是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人承担部分也是包含在内的哦~

  企业所得税研发费用的“加计扣除”

  财政部 税务总局 科技部财税〔2018〕99号《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  举个例子:

  企业2018年的研发费用是100万元,在2019年汇算清缴时,单就研发费用在计算抵扣费用是就能抵扣175万元,按25%的税率计算,相当于少缴纳了18.75万元的税款。

  增值税购进农产品的“加计扣除”

  财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》

  第二条规定,“纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。”

  举个例子:

  生产加工13%税率货物的公司,2019年4月购进100万元农产品,发票注明的进项税额是9万元,这笔业务实际进项税额=100*10%=10万元。

  申报表填列方式如下:

  

  会计人已经很忙了,关账加班,通宵做表,学不完的新政,考不尽的证书…汉达科技小编想说,工作上选择一款简单易用又智能的财务软件才是最好的选择。

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  关于以上几个例子,汉达科技小编最后总结一下,购进农产品直接销售扣除率为9%,而将农产品用于深加工扣除率为10%,两者的差异1%可以理解为加计扣除,而加计的对象是进项税额。

  而加计抵减,则指的是允许符合条件的行业在所抵扣进项税额的基础上加计10%,看上去似乎对象仍然是进项税额,但透过现象看本质之后,会发现事实上它真正抵减的是应纳税额。

  能否享受这项优惠政策的关键,在于企业有没有应纳税额所以在留抵税额退税它是无法享受的。最重要的是,加计抵减政策还有一个执行起止日期。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

  所以,两种税收优惠措施表面似乎相同,但内里完全不是同一回事,你清楚了吗?

  

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