增值税留抵税额能否抵减欠缴的增值税

增值税留抵税额能否抵减欠缴的增值税

问:我公司是增值税一般纳税人,上期期末留抵税额8万元,税务机关对我公司检查发现我公司欠缴增值税6万元,欠税形成的滞纳金3万元，请问我公司能否用期末留抵税额抵减增值税欠税及滞纳金？

答：《增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题》（国税发[2004]112号）第一条规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。第二条规定，纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）规定，根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开，当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

因此，由县（含）以上税务机关同意并填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》后，你公司可以进项留抵税额抵减增值税欠税，增值税欠税税额和应缴未缴滞纳金总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，按欠税发生的时间逐笔抵扣并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金。【关注大成方略，学习更多财务知识】