企业所得税汇算清缴会计分录汇总!

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  根据税法实施条例规定企业所得税按年计算分月或分季按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

  01

  按月或按季计算应预缴所得额

  借:所得税

  贷:应交税金

  应交企业所得税

  02

  缴纳季度所得税时

  借:应交税金-应交企业所得税

  贷:银行存款

  03

  跨年4月30日前汇算清缴

  全年应交所得税额减去已预缴税额正数是应补税额

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税金-应交企业所得税

  

  04

  缴纳年度汇算清应缴税款

  借:应交税金--应交企业所得税

  贷:银行存款

  05

  重新分配利润

  借:利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  06

  年度汇算清缴

  如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

  借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

  贷:以前年度损益调整

  07

  重新分配利润

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

  08

  经税务机关审核批准退还多缴税款

  借:银行存款

  贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

  09

  对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税

  借:所得税

  10

  免税企业也要做分录

  借:所得税

  贷:应交税金--应交所得税

  借:应交税金--应交所得税

  贷:资本公积

  借:本年利润

  贷:所得税

  

  涉及以前年度损益事项的调整

  如果上年度年终结账后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理。"以前年度损益调整"科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。

  企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录:

  借:利润分配--未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税金—应交所得税

  举例说明:

  假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时,发现支付新办公楼装修费用600000元,全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为25%,税务局决定责令该公司按会计制度规定,对办公楼装修费用改作递延资产处理,分10年摊销。限期调整账务,同时计算补交少交的所得税款,并处以10000元罚款。

  

  根据税务局的规定该公司应作如下账务处理:

  1.按会计制度规定装修费用应记入"递延资产"科目分10年摊销。

  依此计算该公司上年度多计费用540000元

  (600000-600000/10=540000)应予以调整:

  借:递延资产办公楼装修 540000

  货:以前年度损益调整 540000

  2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整:

  借:以前年度损益调整 135000

  贷:应交税金-应交所得税 135000

  3.交纳所得税时:

  借:应交税金--应交所得税 135000

  贷:银行存款 135000

  4.交纳罚款

  借:营业外支出 10000

  贷:银行存款 10000

  5.将"以前年度损益调整"余额转入"未分配利润"(540000-135000=405000)

  借:以前年度损益调整 405000

  贷:未分配利润 405000

  6.假定法定公积金提取比率为10%公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

  借:未分配利润 60750

  货:盈余公积法定公积金 40500

  盈余公积公益金 20250

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