购进国内旅客运输服务,抵扣进项税额应该注意的问题?

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   以前中纪委打老虎是经常是半夜打虎,现在税务局发文件都是半夜发文,可见行动力是显著提高。3月21日深夜,国家税务总局官网发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),对国务院常委会的减税降负措施进行了明确,其中重要的一项,将纳税人购进

  国内旅客运输服务

  ,纳入可抵扣进项税额范围。

  【小队长说税】【1】可抵扣运输服务的票据类型

  1)增值税专用发票,这是大家最常见的可参与抵扣进项税额的凭证;

  2)增值税电子普通发票,通常在互联网+运用平台上的服务商开具此类发票;

  

  3)航空运输电子客票行程单

  

  4)铁路车票

  5)公路客票、水路客票

   公路和水路客票,需要符合发票监制章是最新的“国家税务总局**税务局”,并且标有“**客票”的字样。

  

  【小队长说税】【2】取得合法抵扣凭据后,应如何计算进项税额

  1) 纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票注明的税额

  2) 取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  3) 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  4) 取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  5) 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  【小队长说税】【3】取得合法抵扣凭据是否就可以抵扣进项税额

   取得了合法的抵扣凭证也并不能代表可以抵扣进项税,需要看购进的运输服务是否符合进项税额转出的情形:

  比如:报销员工探亲的飞机票等,属于员工福利,即便取得合法的抵扣凭据也不可以抵扣进项税额。

   报销客户的飞机票,属于业务招待费,同样,即便取得合法的抵扣凭据也不可以抵扣进项税额。

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