新个人所得税最应该知道的，看懂了不多交“冤枉”钱

人生而不容易。一辈子都不能离开两个人，一个是医生，另一个就是税务官。新个人所得税2019年正式实施了，你若不理税，税务官就会来“理“你。

无论你是否觉得新个税合理，先清楚游戏规则才是理税的基础。

税率：综合分阶递进税率，最高阶45%

个人工薪（含稿酬、劳务报酬、特许权使用费收入）等综合所得分七档，3%，10%，20%，25%，30%，35%，45%，最高是45% 。

经营所得分五档，5%，10%，20%，30%，35%，最高是35% 。

红利、股息、财产租赁和转让所得20% 。

劳务报酬（先单项预扣）分三档，20%，30%，40% 。

扣除：四项税前扣除，均有限额或标准。

综合所得收入扣除“基本费用、专项扣除、专项附加、其他扣除”四项限定数额后，确定应纳税所得额（应该纳税的所得/收入）。

个人应纳税所得额=全年收入（-全年免税收入）-全年减除费用-全年专项扣除-全年专项附加扣除-全年依法确定的其他扣除。

四项税前扣除，均有限额或标准。

基本减除费用限额全年6万，折算月度5000元。

这相当于起征点，可以理解为全年低于6万的个人收入不征税。高于这个点，就开始征税。人是动物，吃喝拉撒睡都要钱，每月5000就是个税法上认定你的生计标准。在杭州，每月如果你真的只有5000的薪水，恐怕你真的很难活得下去。

专项扣除就是社保个人部分，养老、医疗、失业+住房公积金可以税前扣除。

新个税法上的专项扣除，其实就是你交的社保中的“三险一金”合并出的一个名称，指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金支出，可以税前扣除。

专项附加扣除指养老、教育、医疗、住房四个方面限定支出，可以税前扣除。

附加是指另外加上，包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金（住房）、赡养老人等支出，按规定的标准内（限额）可以税前扣除。

子女教育每年可扣除12000元，每月限额1000元。

学历教育每年可扣除4800元，月限额400元，职业继续教育可扣除3600元每年，月限额300元。

大病医疗自负超过1.5万后，在1.5万以上到8万的限额内可税前扣除。

首套住房贷款利息可扣除 1.2万每年，每月限额1000元。

住房租金可扣除限额1500、或1100、或800元。

养老人，可扣除限额24000每年（2000元每月，两个父母），非独生子女指定最多每月可扣除1000元。

其他扣除是个兜底性说明，指符合要求的年金、商业保险等支出可税前扣除，绝大多数人都涉及不到。

新个税法上“依法确定的其他扣除”，是指除基本减除费用（年生计标准6万）、专项扣除（三险一金）、专项附加（养老、教育、大病、住房四个限额）扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。一般为缴纳的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等，可以税前扣除。

方法：累计预扣法

原来在2018年个税用的是代扣代缴法，2019年新个税以综合收入为目标，调整了计税方法，变为累计预扣法。

所谓累计预扣，是指通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。

累计预扣法是累计的、动态的算税方法，相较于原来按月代扣代缴个税，会增加会计的计算量，可能也会提高算税的出错率。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

应用：新个税的累计预扣法举例

【实例】正度财经公司何经理2019年薪36万元，每月工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受继续教育专项附加扣除300元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有其他减免收入及减免税额等情况，第一季度，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000–5000-4500-300-2000）×3% = 547.5元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-300×2-2000×2）×10% -2520 -547.5 =572.5元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-300×3-2000×3）×10% -2520 -547.5-572.5 =1820元；

则何经理1月份应该预缴547.5元个人所得税，2月份应该预缴572.5元个人所得税，3月份应该预缴1820元个人所得税。

未来：薄税才是社会发展的新动力

个人收入如果从来源性质来看，可分为两类。一类是依附劳动（服务）获得的收入，可叫劳动型收入；一类是依附资产（财产）获得的收入，可叫财产型收益。

譬如房子出售，购入价100万（单价1万元每平米），后物价飞涨，卖出价400万（单价4万每平米），通过这个资产（房子）获得了300万收益，就是财产型收益。再譬如写字楼出租，租金1年30万，通过资产每年就获得财产型收益30万。

提高收入不容易，尤其是靠劳动获得的收入，劳动型收入最辛苦。大多数人无财产型收益，无法受益于资产泡沫利益。

新个税没能平衡两类收入的差异。绝大数的纯工薪阶层，都是以劳动型收入为主，但课税最高达45%的比例，物价推动的财产型收益却只有20%的比例，明显松财产型收益，严劳动型收入，难者更重，易者反轻，个人认为还是有些不合理。

个税的目的，应该是平衡社会收入差异，对少数畸高收入的征税，平均的大多数不征税。可目前看每月5000的生计标准，应该是对几乎大多数人（城市职工）征税了。因为二三线城市生活维持成本大多接近5000，一线城市当然成本更高。个税应该是有净剩余才征收，超5000的生计线，造成一二三线城市里劳动者一年下来没有什么剩余的，也在被征收之列。

忽略了目的性，造成的后果只能是南辕北辙，加大了大多数人的生存成本，城里职工生活更艰难，自己没吃饱，还要负担个税成本。对经济的发展还是有影响的。

减税才能减轻大多数人的生存成本，释放广大劳动者的活力，促进社会发展。

如果将来我能为个税修改献计，一定提议，起征点为60万，而不是现在的6万；劳动收入型（工薪）税率全部减半，最高阶不超过25%，而不是现在的45% 。