2018税务师考试《税法一》考点:自产自用应税消费品的税额计算

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  自产自用应税消费品的税额计算

  1.有同类消费品的销售价格的

  有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

  应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

  2.没有同类消费品的销售价格的

  自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

  (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)

  (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:

  组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)

  公式中的“成本”,是指应税消费品的生产成本。

  公式的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润,应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

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