个税,发票作废,房产税,企业所得税,这5个常识,会计要记清楚

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  1、个人所得税中,哪些人群需要进行综合所得年度汇算清缴?

  对于综合收入项只有工资薪金收入的个人来说,每个月预缴的税额,到年底应该没多缴也没少缴,不需要进行年度汇算清缴。一年中取得执业资格继续教育证书或者由于个人、配偶或子女发生大病医疗支出的个人,需要进行年度汇算清缴。从两处或以上取得工资薪金的个人,或者有其他劳务报酬、稿酬或特许权使用费收入的个人,由于合并收入后很可能适用更高的税率,需要补缴税,应该进行年度汇算清缴。

  2、专用发票已经验旧过了可以选择作废吗?

  根据《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》规定:同时具有下列情形的,增值税发票才能作废:一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;二、销售方未抄税并且未记账;三、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

  3、出租土地需要缴纳房产税吗?

  根据《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)文件的规定:凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。所以出租土地不需要缴纳房产税。

  4、物业管理服务中收取的自来水和电费,怎么缴纳增值税?

  根据《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年54号)的规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。具体咨询税务机关。

  5、企业接收政府划入资产的,企业所得税怎么处理?

  根据《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》规定:企业接收政府划入资产的企业所得税处理:一、县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础;二、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

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老三会计

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