干货——宏观税负是什么?中国税负真的高吗?为什么要减税降费?

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宏观税负是什么?

宏观税负有三种统计口径,狭义的统计口径计算公式是“税收/GDP”,稍广义的统计口径计算公式是“(税收+社会保障基金收入)/GDP”,广义的统计口径计算公式是“政府全部收入/GDP”。

1、我国狭义统计口径下宏观税负水平并不高。在OECD口径下,2016年我国狭义统计口径下的宏观税负水平为17.5%,OECD平均为25.0%,最高的瑞典达34.1%,而米国为19.8%。

2、我国稍广义统计口径下宏观税负水平也不高。在OECD口径下,2016年我国稍广义统计口径下的宏观税负水平为24.3%,OECD平均为34.4%,最高的法国达45.3%,而米国为26.0%。

3、我国广义统计口径下宏观税负水平还是不高。在IMF口径下,2016年我国广义统计口径下的宏观税负水平为28.6%,最高的法国达53.0%。与德国(44%)、加拿大(40%)等发达国家相比,我国广义宏观水平水平较低,即便与巴西(42%)、俄罗斯(37%)等发展中国家相比,还是较低。米国广义宏观税负水平为31.2%。

中国税负真的高吗?

先说结论,中国税负水平是真的高。

虽然根据中国整体宏观税负水平的数据来看,中国的宏观税负水平并不高。但是中国的企业和居民却能感受到中国的高税负,其原因在于我国的税负结构。

一、中国企业承担了主要的税负。如果将所有税负的承担着分成企业和个人两种,中国企业承担的税务比重约为72%,而米国这一比例为32%。所以在中国,企业是税负的主要负担者,而米国的主要纳税人是个人。根据世界银行统计,在不考虑增值税的情况下,2017年中国企业总税负占中国企业商业利润比重高达67%,远高于OECD平均值40%,而米国为44%。

中国企业面临企业所得税、增值税和社保三座大山。

1)中国企业所得税税率并不是很高。2017年中国企业所得税税率为25%,在国际上处于中位数水平,而米国高达35%。与发展中国家巴西(34%)、印度(30%)相比,我国企业所得税税率并不是很高。因此问题并在与企业所得税税率。

2)中国企业增值税税率和占GDP比重并不高。2017年我国增值税税率为16%,低于瑞典(25%)、法国(20%)、俄罗斯(18%)等国家,在国际上处于中间水平。我国2016年增值税占GDP比重为5.5%,而OECD平均为6.7%。虽然表面上看来我国增值税税率和占GDP比重并不高,但是由于在实际征收过程中,企业的很多项目难以抵扣,作为流转税本应转嫁给消费者的增值税最终没能转嫁,还是由企业承担,因此加大了企业的税负水平。

3)社保缴费压垮了中国企业。上文提到2017年我国企业总税负占商业利润比重高达67%,其中48%为社保缴费所贡献,在主要国家中仅次于法国的51%。社保缴费压力成为了压倒中国企业的最后一根稻草。

二、中国居民税负压力大。

1)中国个人所得税税率较高。2017年中国个人所得税最高税率为45%,远高于OECD平均水平31%,仅有日本(56%)和法国(49%)高于中国。

2)但是中国税负比例在国际上处于低位。2017年中国居民个人所得税占可支配收入比例仅为3%,远低于瑞典(20%)、德国(13%)、米国(13%)等发达国家水平,即便与南非(6%)、俄罗斯(11%)等发展中国家相比,我国微观居民税负比例同样不高。究其原因,主要在于我国居民平均收入较低,加上超高收入群体有着各种途径躲避税务。在美国有45%的人完全不缴纳个人所得税,在荷兰,仅有20%的人口需要缴纳个人所得税。而在中国,2016年,纳税人数量已经占到城镇职工人数的82%,个人所得税成了工薪阶层的工资税。

3)房贷、社保压力大。

为什么要减税降费?

根据上文描述,中国实际税负压力较大,加上内外部多重因素叠加,中国宏观经济下行压力较大。而货币政策作为一种金融手段,只能治标不治本,过去依靠放水提振经济的弊端已经显现。在货币无法更加宽松的情况下,减税降费成为了唯一的办法。我总结一下中国税负的几个突出问题:

1)社保缴费过高,企业和个人压力大。

2)增值税征收过程中难以抵扣,实际上还是由企业承担。

3)个人所得税沦为工资税,富人有多重手段躲避。

所以目前来看,未来减税降费的几个方向大概如下:

1)降低社保费率。

2)降低增值税税率。因为税务征收不是短时间内能够发生明显变化,需要依靠各种制度法规的完善,过程不会慢。所以降低税率是最快的办法。

3)降低个人所得税。一方面提高起征点,增加专项扣除,减少低收入群体纳税额。另一方面由分类征收改为综合征收,减少高收入群体以各种形式避税。


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