干货——宏观税负是什么？中国税负真的高吗？为什么要减税降费？

宏观税负是什么？

宏观税负有三种统计口径，狭义的统计口径计算公式是“税收/GDP”，稍广义的统计口径计算公式是“（税收+社会保障基金收入）/GDP”，广义的统计口径计算公式是“政府全部收入/GDP”。

1、我国狭义统计口径下宏观税负水平并不高。在OECD口径下，2016年我国狭义统计口径下的宏观税负水平为17.5%，OECD平均为25.0%，最高的瑞典达34.1%，而米国为19.8%。

2、我国稍广义统计口径下宏观税负水平也不高。在OECD口径下，2016年我国稍广义统计口径下的宏观税负水平为24.3%，OECD平均为34.4%，最高的法国达45.3%，而米国为26.0%。

3、我国广义统计口径下宏观税负水平还是不高。在IMF口径下，2016年我国广义统计口径下的宏观税负水平为28.6%，最高的法国达53.0%。与德国（44%）、加拿大（40%）等发达国家相比，我国广义宏观水平水平较低，即便与巴西（42%）、俄罗斯（37%）等发展中国家相比，还是较低。米国广义宏观税负水平为31.2%。

中国税负真的高吗？

先说结论，中国税负水平是真的高。

虽然根据中国整体宏观税负水平的数据来看，中国的宏观税负水平并不高。但是中国的企业和居民却能感受到中国的高税负，其原因在于我国的税负结构。

一、中国企业承担了主要的税负。如果将所有税负的承担着分成企业和个人两种，中国企业承担的税务比重约为72%，而米国这一比例为32%。所以在中国，企业是税负的主要负担者，而米国的主要纳税人是个人。根据世界银行统计，在不考虑增值税的情况下，2017年中国企业总税负占中国企业商业利润比重高达67%，远高于OECD平均值40%，而米国为44%。

中国企业面临企业所得税、增值税和社保三座大山。

1）中国企业所得税税率并不是很高。2017年中国企业所得税税率为25%，在国际上处于中位数水平，而米国高达35%。与发展中国家巴西（34%）、印度（30%）相比，我国企业所得税税率并不是很高。因此问题并在与企业所得税税率。

2）中国企业增值税税率和占GDP比重并不高。2017年我国增值税税率为16%，低于瑞典（25%）、法国（20%）、俄罗斯（18%）等国家，在国际上处于中间水平。我国2016年增值税占GDP比重为5.5%，而OECD平均为6.7%。虽然表面上看来我国增值税税率和占GDP比重并不高，但是由于在实际征收过程中，企业的很多项目难以抵扣，作为流转税本应转嫁给消费者的增值税最终没能转嫁，还是由企业承担，因此加大了企业的税负水平。

3）社保缴费压垮了中国企业。上文提到2017年我国企业总税负占商业利润比重高达67%，其中48%为社保缴费所贡献，在主要国家中仅次于法国的51%。社保缴费压力成为了压倒中国企业的最后一根稻草。

二、中国居民税负压力大。

1）中国个人所得税税率较高。2017年中国个人所得税最高税率为45%，远高于OECD平均水平31%，仅有日本（56%）和法国（49%）高于中国。

2）但是中国税负比例在国际上处于低位。2017年中国居民个人所得税占可支配收入比例仅为3%，远低于瑞典（20%）、德国（13%）、米国（13%）等发达国家水平，即便与南非（6%）、俄罗斯（11%）等发展中国家相比，我国微观居民税负比例同样不高。究其原因，主要在于我国居民平均收入较低，加上超高收入群体有着各种途径躲避税务。在美国有45%的人完全不缴纳个人所得税，在荷兰，仅有20%的人口需要缴纳个人所得税。而在中国，2016年，纳税人数量已经占到城镇职工人数的82%，个人所得税成了工薪阶层的工资税。

3）房贷、社保压力大。

为什么要减税降费？

根据上文描述，中国实际税负压力较大，加上内外部多重因素叠加，中国宏观经济下行压力较大。而货币政策作为一种金融手段，只能治标不治本，过去依靠放水提振经济的弊端已经显现。在货币无法更加宽松的情况下，减税降费成为了唯一的办法。我总结一下中国税负的几个突出问题：

1）社保缴费过高，企业和个人压力大。

2）增值税征收过程中难以抵扣，实际上还是由企业承担。

3）个人所得税沦为工资税，富人有多重手段躲避。

所以目前来看，未来减税降费的几个方向大概如下：

1）降低社保费率。

2）降低增值税税率。因为税务征收不是短时间内能够发生明显变化，需要依靠各种制度法规的完善，过程不会慢。所以降低税率是最快的办法。

3）降低个人所得税。一方面提高起征点，增加专项扣除，减少低收入群体纳税额。另一方面由分类征收改为综合征收，减少高收入群体以各种形式避税。