税收增长与税负降低的内在联系

今年以来，我国税收总体实现较快增长，也有一些人对减税政策效果产生疑问。

有人提出，在大规模减税情况下，税收收入还保持较快增长，二者似乎存在矛盾。实际上，目前税收增长主要原因放是经济增长、税基扩大。

从统计数字再到企业的直接感受，各项减税政策的降负效果是客观实在的，税收增长不意味着税负增加。

近年来，我国实施积极的财政政策，大力推进减税降费。今年以来，减税降费力度更是空前，除了年初确定的1.1万亿元政策措施，又出台了一系列新措施，预计全年减税降费规模将超过1.3万亿元。

国家税务总局统计显示，各项减税措施产生了积极效果。比如，降低增值税税率的政策效应自6月份申报期开始显现，6月份至8月份累计减税959亿元；在增值税留抵税额退税方面，7月份至8月份共办理留抵退税786亿元。

需要指出的是，减税效果并非只体现在统计数字上，更是体现在企业的切实感受中。国家一系列减税政策降低了企业成本，进一步激发了经济活力。

用税收增长情况来判断有没有减税，是不符合逻辑的。

中国财政科学研究院院长刘尚希认为，国家税收收入受GDP、价格等多重因素影响，用税收增长情况来判断有没有减税，是不符合逻辑的。今年以来，税收增长主要原因是经济持续稳中向好、工业生产者出厂价格（PPI）上涨较快等。

如果没有大力实施减税，在既定的税基基础上，税收增长可能会比当前更高。有的企业税负减轻感觉不明显，可能是由于以前该企业名义税负和实际税负存在差距。

实际上，对于企业税负是否过重、减税政策是否有成效，可以从多维度考察。从国际比较看，按照国际货币基金组织的数据，2015年我国宏观税负为29%，世界各国平均水平为36.8%；2016年我国宏观税负为28.2%，2017年为27.2%，连续两年下降。

从时间维度看，今年前几个月税收保持较快增长，但近几个月增速已明显放缓，这是因为很多减税措施在5月份后才出台或实施，政策效应在此之后才集中释放。比如，国内增值税1月份至5月份平均增速为19.5%，自6月份以来逐渐下降，8月份已下降至2.1%。

此外，还有人提出疑问，财政收入增速为何快于GDP增速？财政部部长刘昆表示，GDP增速以不变价格计算，财政收入增速以现价计算，不能直接对比。

比如，2018年上半年，GDP增速为6.8%，按现价计算为10%，财政收入增速为10.6%，7月份和8月份财政收入增幅已回落至6.1%和4%，预计全年财政收入增速会低于以现价计算的GDP增速。

减税政策取得明显成效，并非意味着减税可以“止步”

需要指出的是，减税政策取得明显成效，并非意味着减税可以“止步”。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，经济增速放缓时期，由于市场压力较大，企业的盈利能力、营运能力及偿债能力均面临挑战，此时企业对于税收负担的感受尤为明显。

实行减税政策是逆周期的应对举措，对解决企业困难、激发市场活力具有重要意义。

为此，一方面，要有效落实已出台的减税政策，改进纳税服务不止步；深化简政放权不停歇；落实减税政策不懈怠。

另一方面，还要积极拓展新的减税空间。近日召开的国务院常务会议强调，在当前国际形势错综复杂情况下，要进一步激发我国市场活力，一个关键举措是要加大简政减税降费力度，研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。

对于下一步的减税措施，不少专家学者建议，推进增值税改革和立法，继续降低增值税税率，进一步减轻企业负担。

李旭红认为，增值税是我国当前最大的税种，只要有货物、劳务、无形资产及不动产的流通交易即需要缴纳，因此如果降低增值税税率，可以马上显现减税效果。在减税措施中，降低增值税税率是一项优选的政策路径。

刘尚希表示，我国未来减税仍有空间，但要找准政策着力点，要满足经济高质量发展的要求，提高减税效果，稳定企业预期。同时，要加强财政支出的结构优化，强化预算绩效管理改革，大力压减低效、无效支出。