增值税与税负，这些知识你掌握了吗？

陕西会计培训告诉大家，增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。那么，如何利用增值税的计算原理平衡税负呢？今天，西安会计培训班以一般纳税人企业一般计税方式按月申报为例展开讨论。

一、增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2017年7月1日起，简并增值税税率有关政策正式实施，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，这个调整会涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。2018年3月28日，国务院常务会议决定从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

二、税负

税负亦称税收负，因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。可用两种形式加以表示:(1)税负率。即用税额占税基的比重来表示;(2)税负额。即用绝对量来表示。税负与税法上的纳税义务并不具有直接的因果关系，即其可能是由纳税人承担，也可能是由其他人承担。如各种所得税，其税负一般是由纳税义务人承担;而各种流转税，其税负则可能是由消费者承担。税负的确定，各国税法除了以国家财政收入和管理社会、经济的需要为主要根据以外，在各种所得税等直接税中，通常还根据量能纳税的原则，采用各种累进税率加以确定。税负通常可根据不同情况而分为以下几种:(1)社会总税负和纳税人个别税负;(2)名义税负和实际税负;(3)直接税负和间接税负。

三、如何利用增值税的计算原理平衡税负呢？

　　一般纳税人在一般计税方式下：

　　当月应交增值税额=当月销项税额-当月进项税额-上月留抵税额

　　我们看，上述公式等号右边哪个因素对当月应交增值税额影响最大?

　　当月销项税额对当月应交增值税额影响大吗?答案是的。但是当月销项税额是依据增值税的纳税义务发生时间应当在当月按照确认的收入计提的，无论是否开票，只要当月纳税义务发生了，都必须确认收入，计提销项税额，这个是确定的，对当月应纳税额是影响很大，但是不能调整，多计则提前纳税，少记则可能涉嫌偷税，看来不能打销项税额的主意。

　　上月留抵税额是上月结转过来的上月进项税额大于销项税额的差额，是个确定的数据，必须参与当月应交增值税计算并且金额不可调，看来也不能打留抵税额的主意。

　　当月进项税额呢?当月进项税额对当月应交增值税额的影响大吗?这个影响是动态的可以调整的吗?

　　我们来分析一下当月进项税额是怎么参与当月应交增值税计算的?

　　第一步，取得开票日期在当月月底之前的增值税专用发票(不考虑计算抵扣);第二步，在次月申报之前把取得的增值税专用发票勾选认证;第三步，把认证通过的增值税专用发票税额在认证通过的次月申报期内申报抵扣;完成上述三个步骤，取得的增值税专用发票上的税额才能参与当月增值税的计算获得抵扣。

　　那么，什么情况下当月进项税额是可以人为调控的呢?比如，月底，我们通过勾选认证平台查询未勾选认证的增值税专用发票数据，你会发现，平台上未勾选的发票份数和金额远远大于当期取得的发票的份数和金额，这说明有部分发票销售方已经开出但并未到购买方财务手里，这部分发票购买方财务没有实际取得是不能进行勾选认证也不能参与当月的应交增值税的计算的，这样会导致当月多交增值税。

　　据说，有的企业这种销售方已经开出但没有送到购买方财务手里不能及时勾选认证的发票税额高达几百万，不是一个小数字，白白几百万的税款就要先交给国家了?有什么办法在申报前取得这些发票认证抵扣呢?要公司总动员，发动采购人员、商务人员、项目人员、经营人员等向对方了解是否开票未送到购买方财务?是否在公司非财务人员手里?是否因为没有付款对方虽然已经开出但是不给票?了解清楚了以后剩下的就是想尽一切办法在财务申报前把发票拿到财务认证抵扣，这样能最大限度把当月增值税税负降下来，而且不违规，合法合理。

　　还有一个办法是请销售方提前开具发票，按照增值税纳税义务发生时间政策规定，提前开具发票的以开具发票的时间为纳税义务发生时间，销售方要提前开票，购买方才可以提前认证抵扣减少当期税负，这个主要看购买方是否有话语权，或者销售方上期进项税额留抵是否充足，具体要结合实际探讨。当然，提前开具发票，后续要有真实业务来匹配，不然，可能会有虚开风险，这一点要注意!

　　当然，西安会计培训分享的上述方法是降税负，如果想把税负提高上去就反着操作，有一个听过我讲课的财务人员和我说过自己的操作，担心税负太低被金三预警，人为推迟取得的专票认证抵扣的时间，这样的确能把负提高上去，但是对企业是不利的，相当于提前缴税甚至多缴税了，个人认为不可取，只要业务是真实的，不用过于担心金三预警，预警仅仅是怀疑，不代表就一定有问题。

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