个税改革，让实际经济福利向中低收入者倾斜

8月31日，个人所得税法修正案获全国人大常委会表决通过。从10月1日起，纳税人便可享受个税起征点上调和优化调整税率结构带来的降税红利。这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革。

然而，对于减税的实际效果，到底是哪一部分群体最终受益，社会上仍存在一定疑虑。个税是涉及面最广的税种之一，关系到每个人的钱袋子。老百姓能否减轻税负，尤其是中低收入者能否获得实惠，关系到本轮个税改革的成败。个税改革的核心理念是追求公平，此次个税修法体现的正是以人民为中心的原则。

首先，本次减税的政策体现了向中低收入倾斜的特点。本次个税改革，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

“我并不是太看起征点，关键还是后面税率的档次。适用的税率如果从20%降到10%，那等于税负下降了一半，这个力度比提高起征点要大多了。”一位白领人士这样说。

总起来看，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大低税率的级距，缩小25%税率的级距，保持较高税率级距不变，这些措施将会导致大量中低收入纳税者的税率大大降低。而起征点提高至5000元，相当于6万元/年，这意味着年收入在6万元以下的人都没有了个税负担，中低收入者的实际经济福利无疑会增加。换句话说，相对于3500元起征点，5000元的起征点把较低收入人群全部纳入了免征范围，他们的个税负担将降为零。

“本次个人所得税法修正案的修改，尤其是月薪10000 元以下的，这次要赚大了。”有专业人士算了一笔账：月收入8000元的，之前要纳税（8000-3500）*10%-105=345元，改革后最多交（8000-5000）*3%=90元，至少省下250元；月收入14000元的，原先要交（14000-3500）*25%-1005=2495元，改革后，最多交（14000-5000）*10%-210=690元，至少省下1805元。

财政部部长刘昆就草案作说明时表示，草案将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年），综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。”

其次，这次个人所得税的一个重要看点，是涉及6项专项附加扣除部分。“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”全国政协常委、财税专家张连起认为，专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。

与人民群众生活密切相关的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出等纳入抵扣范围，也是这次改革的最大亮点。这些新加入的专项附加扣除制度，真正回应了公众痛点和关切。这一轮个税改革的着眼点为何放在中产群体？中产是社会稳定器，其意义不言而喻。

当下，教育、医疗、住房、养老构成了民生话题的核心。尤其对于个税涉及面最广的工薪阶层而言，他们既是社会发展的中坚力量，也是“民生之多艰”的重要承载者。无论是子女教育、父母赡养抑或房贷房租支出，中产阶层都是最大的承受者。此次税改将教育、医疗、住房和养老都予以税前抵扣，对于民众的减负具有相当强的针对性，中产阶层最能从抵扣中受益，尤其是房贷利息支出，能带来相当幅度的减负。

以住房为例。这一次的个税抵扣，不只是房贷利息，还包括房租。如果只是房贷利率抵扣个税，那受益者只有有房一族；如果只是房租抵扣个税，那么刚需购房者则被排除在外。只有将房贷利息与房租一同纳入抵扣范围，才能体现个税对于“住有所居”的支持。专项附加扣除对四大民生领域均有关照，无疑将为工薪阶层带来福音。

众所周知，个人所得税是公民参与政治的重要途径。个税改革，不能仅仅停留在起征点这个问题上，而是要通过个税改革，最终提高国民整体，包括中产阶层的收入水平，让更多的公民能够有资格“缴税”。每一次提升起征点，都会惠及不少人，但随着全社会收入水涨船高，优惠面又会不断缩小，这是一个螺旋上升的过程，也是社会进步的过程。

征税应关注“账面”，更应关注“全面”，唯有如此，人民对美好生活的向往，才能有更坚实的物质基础。目前，只有 7%左右的人才有“资格”缴纳个人所得税，折射的是国民收入分配的结构性问题，反映了国民收入普遍偏低的现状。中国政法大学财税法研究中心主任施正文日前指出,“这不仅仅是多交税或少交税的问题,也不是单纯的收入分配问题。作为最重要的直接税的个税改革必然会带来公民纳税意识、民主意识和法治观念的增强,由此对社会公共事务管理的参与度会提升,会更多地参与到公共治理和法治建设中来,有助于促进社会进步,推动现代国家治理,这才是个税改革最重要的意义。”

从这个角度分析，此轮个税改革，让实际经济福利向中低收入者倾斜还只是一个手段，让全社会绝大多数公民享有纳税资格，参与到国家的治理中来，才是最终目的。

来源：《新理财》政府理财杂志

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