一起因顶额开票引起的税务稽查案例

金税三期以大数据系统为支撑，从多维度，多方面的预警指标对企业发票进行一系列严格监控。其中一个预警指标就是顶额开具发票，为什么顶额开具发票是异常指标，具体的标准是什么？一起看看下面案例。

案例简述

佛山税务局于2017年7月至2020年9月对佛山市某贸易公司2016年10月至2017年6月期间的涉税情况进行检查。通过报税信息子模块查询及佛山大沥税务分局出具的证明，该贸易公司在2017年2-3月，向其下游的9户公司开具的89份增值税专用发票全部为顶额开具，下游企业均“失踪走逃”。具有短期内大量顶额开具增值税专用发票的特点，税局判定该公司发票异常，再加上开票无对应资金流且为非正常户。税局根据《发票管理办法》，对该贸易公司开具的89份增值税专业发票，金额合计8796597.50元，税额合计1495421.44元，价税合计10292018.94元，全部定性为虚开发票。

什么是顶额开具发票

顶额开具发票，又叫顶格开具发票，指的是每份发票开具的金额接近或者达到发票的最高开票限额。

目前我国的增值税发票版位分别有千元版、万元版、十万元版、百万元版、千万元版。万元版是当前企业最常用的版位，最大能开具不含税价小于等于9999.99元的发票。

按照国家税务总局的规定，首次申领增值税发票的新办纳税人需要先到税务局办理发票票种核定，同时也明确规定了相关票种的上限：

1. 增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；

2. 增值税普通发票最高开票限额不超过10万元；每月最高领用数量不超过50份。

若现有的发票用量不能满足企业日常使用，可申请增量或者增版：

增量：适用于金额不高，但开票量巨大的公司，如：小商铺。

增版：适用于客单价高的企业，这类企业的特点是金额大，但开票量相对较小。

顶额发票为什么被预警，预警指标是多少？

根据《发票管理办法》，主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式。也就是说，税局批准给予企业的发票使用量，应该是略大于正常使用量，可以满足企业日常需求的。大量顶额开具的发票，开票时间集中，连续多次增量增版成为税局监控重点，无非是避免部分企业为了获取最大利益，按照最高开票限额，频繁地申请发票虚开。在本案例中，该公司在2017年2-3月内顶额开具发票78份，短期内大量顶额开具增值税专用发票，具有虚开特点。

在实际业务中，并不是说顶额开具发票就有问题，还需要结合其他指标才能判定企业是否虚开。只是说短期顶额开具符合大部分虚开企业的特点，容易引起税局关注，再顺藤摸瓜查出其他问题。企业财务在日常开票可以多注意这方面问题。若还想了解自身企业更多发票风险，上“小税官”，自动识别企业存在发票风险，生成虚开发票风险报告。