纳税答疑:社保费滞纳金能否在所得税前扣除

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  问:我公司由于未按规定为员工缴纳社保,被社保部门要求补缴社保费并处以罚款和滞纳金,请问我公司缴纳的社保费滞纳金能否在企业所得税前扣除?

  答:新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。

  从上述规定可以看出,社会保险费支出不属于税收滞纳金,可以在企业所得税前扣除,但在实际操作中各地税务机关对于此问题执行口径不一致。如《福建省国家税务局关于企业所得税若干问题处理意见的通知》第十八条“社会保险费滞纳金能否税前扣除问题”的处理意见为:根据《社会保险费征缴暂行条例》(国务院令第259号)有关规定收取的社会保险费滞纳金,比照税收滞纳金,不予税前扣除。《河南省地方税务局2013年度企业所得税汇算清缴有关问题解答》第十二条“企业延期支付的社保费产生的滞纳金能否税前扣除?”答复如下:依据《企业所得税法》规定不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金,因此,企业延期支付的社保费产生的滞纳金可以税前扣除。

  由于各地税务机关对于社保费滞纳金能否在企业所得税前扣除观点不一致,建议你公司在实际操作中与主管税务机关进行沟通,了解当地的具体执行口径。

  来源:大成方略纳税人俱乐部。转载请注明来源。

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大成方略

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