新设立分公司如何缴纳增值税和企业所得税?怎样做到税收最优?

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  分公司如何缴纳增值税和企业所得税?总分机构的税款计算缴纳相当繁杂,在这里简要说一下:

  一、增值税

  (1)经批准后汇总纳税的,由总公司汇总计算,分公司按照规定的分成比例在当地缴纳增值税。

  (2)不是汇总纳税的,分公司自己核算并在当地缴纳增值税。

  如某总公司是增值税汇总纳税企业,实现的收入是1亿元,一个分公司实现的收入1千万元,总公司汇总计算后应缴纳的增值税税款是500万元,那么按收入所占比例,分公司要在当地缴纳的增值税=500×(1000÷10000)=50万元。

  

  二、企业所得税

  企业所得税法实行的是法人所得税制,汇总纳税企业实行统一计算,由总公司进行缴纳。

  (1)总分公司都在一个省的,总分公司如何分摊企业所得税由省税务局决定。很多地方都是由总公司缴纳,分公司不在当地缴纳企业所得税。

  (2)总分公司是跨省市的,总分机构分摊计算缴纳企业所得税的方法是:

  总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

  所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

  也就是汇总计算出来的企业所得税,总公司在当地缴纳一半,其它的分公司等分支机构合计占一半。

  在具体到某个分公司缴纳企业所得税时,要先计算它的分摊比例,主要是按照上年度分支营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算比例,相应的权重分别为:0.35、0.35、0.3,那么计算分摊比例的公式如下:

  某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)×0.35+ (该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)×0.35 + (该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)×0.30。

  分公司按照自己的分摊比例,再计算分摊的税款,公式如下:

  某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

  =汇总纳税企业当期应纳所得税额×50% ×该分支机构分摊比例

  举例说明:某总机构计算当期的企业所得税需要缴纳1000万元,某分支机构的分摊比例经计算后为20%,那么该分支机构需要在当地缴纳的企业所得税=1000×50%×20%=100万元。

  

  三、个人所得税

  个人所得税,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果员工工资薪金是分公司支付的,应由分公司代扣代缴个人所得税。如果员工工资是由总公司直接支付的,应由总公司代扣代缴个人所得税。这个就不举例说明了。

  

  四、新设立公司或者分公司,怎样才能享受最高税收优惠?

  目前,很多地方政府或新开发的经济园区为了招商引资,对个人独资企业有很多特殊的优惠政策。所以不管是对大企业还是对股东、自由职业者等高收入人群而言,个人独资企业都是一种很好的个人所得税税务筹划工具。

  这里以把企业注册到某区工业园区为例:

  园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励;

  企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励;

  财政扶持按月返还,当月缴税,次月扶持;

  个人独资企业(小规模)的可以申请核定征收,核定后综合税负5%以内;

  新公司或者分公司选址,可以选择到有税收优惠的区域,享受当地税收优惠和财政扶持奖励,达到减轻企业税负的目的。

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