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“社保费”改为“社保税”,洪水猛兽还是降负先声?-千氪

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  2019年,作为企业缴费最大一头支出的社保,发生一个大的变化:2019年1月1日起交由税务部门统一征收(简称“社保费改税”)。

  据记者了解,早在2018年8月20日,社保征管变革最难的落地工作——划转交接,就已正式上路——税务总局、财政部、人社部等五部门,联合推动征管职责划转工作;并在12月10前完成了社会保险费和第一批非税收入征管职责的划转交接。

  与此同时,“社保征管之变”在企业界也引发了层层热议:有人认为这将规范企业社保缴纳行为,提高每个人的社保待遇;但也有人担心这将大幅增加企业用工成本,如果再加上追缴以往的社保欠账,无疑是雪上加霜,企业为保命只能大幅裁员!

  “社保费改税”对企业真是洪水猛兽吗?国家多次承诺并大力推进的“减税降费”,究竟怎么“减”、怎么“降”?带着这些疑问,独家专访了上海理工大学管理学院财政金融系副教授陈明艺。

  1、社保“费改税”是一种历史的必然

  《中外管理》:中国现行的社保征管制度,是按照1999年出台的《社会保险费征缴暂行条例》执行的,采取“双重征缴”模式,至今已沿用20多年,您怎么看待社保征管部门的调整?

  陈明艺:首先,从社保费的属性来看,1999年至今,我们沿用的都是“社保费”的形式。随着制度和技术的不断发展,社保征缴由社保部门改为税务部门,是一种历史的必然;世界上大部分国家推行的也是“社保税”的形式,这其中都是有一定道理的。

  其次,从征收效率来看,“社保税”有利于社保收入的征缴和支付。社保费的征收是依据企业的工资,在这方面,社保部门肯定不如税务部门专业,税务部门会去查企业的账务,掌握了企业经营的一手信息,由其征缴一定会带来征缴率和征缴规模的增加。

  2、社保税改革关键:增加社会缴税规模,同时降低企业缴税率

  《中外管理》:浙江省和广东省(除深圳外),先后在2006年和2008年改为“地税全责征收社保”,为何选择这两个省市试点?这对即将推动的社保费改税的启示是什么?

  陈明艺:之前在浙江省和广东省(深圳除外)先行试点,因为这两个省份有自己的特点。我们选取了20个一线或新一线城市进行社保缴费率(雇员和雇主缴纳各项社会保险总额占个人工资的比例)的排名发现:杭州排第14位,广州排第17位。这说明,选取这两个省份试点,是因为它们的缴费率和缴费比例(在缴费基数的基础上收缴的比率)都偏低。也就是说,尽管两个试点省份的缴费规模和征缴基数都在增加,但从每一家企业的角度来讲,缴费的总额却没有上升。

  总体看,浙江、广东(除深圳外)社保税务征缴的先行试点,对于社保“费改税”起到了示范作用。目前在全国范围内推行社保税,都可以参照这两个省份“降低社保缴费比例”的做法。比如,上海市目前社保缴费比例居全国第一,达31%,这是企业的负担,假如上海能降低9个点,那即便社会的缴费规模和缴费量都上去了,但对企业而言缴费比例下来了,企业的负担还是下降的。

  《中外管理》:除了制度上的不断演化,有学者认为“社保征管标准和征管资金规模的不一致,导致了地区间的很多矛盾”,这是否是社保必须从严征缴的前提?

  陈明艺:各个省社保征管的方式以及对社保费的管理,有着地区的特点。十几年前国家审计部门一项审查结果发现:北方个别省份中,社保部门的办公经费,在社保整体收入中的比例高达12-14%。这导致该省的社保部门办公经费奇高、福利很好。但比较而言,大部分省份社保管理费的比例都在10%以下,留下来用于社保支付的费用更多。

  所以我认为:社保从严征缴,并不在于国内社保体系的区域矛盾,而是因为我们社保支付和缴费之间的差距越来越大。比如黑龙江就很严重了,社保早已收不抵支了,我们称之为“空账运行”。这才是社保从严征缴的原因所在。

  3、2019年社保成本一定会增加,要用好《个人所得税抵扣细则》

  《中外管理》:社保费征收部门明确后,企业的抱怨也随之而来:它们认为明年起企业社保成本必然提高、员工收入也会锐减,甚至会加剧企业的负担而导致大幅裁员,对此您是否认同?

  陈明艺:我对此还是很悲观的。对企业而言,社保征管部门明确后,一定会带来社保成本的增加,这是事实。但能有具体的优惠政策落地,企业裁员的情况也是会有所缓解的。

  对于广大员工关心的“社保费改税让个人收入锐减”,这点也是肯定的。因为目前的社保缴费方法,是按照每个省、甚至每个城市的缴费基数来确定的;而各地的基数又是非常低。比如,尽管上海市缴费基数全国最高,但平均缴费技术也不到4000元。明年起按实际工资征缴,各地基数都会上升到6000-7000元以上。基数提高了,个人缴纳的部分必然会随之提高,相应收入自然会减少(编者按:因此刚刚出台的《个人所得税抵扣细则》,就是对冲的工具,个人用好了方能持平或降低个税缴纳额度)。

  4、国家政策的大方向,首先是要确保企业能生存下来

  《中外管理》:社保费改税后受冲击最大的是哪种类型的企业?

  陈明艺:受冲击最大的,是那些缴费基数与实际工资或平均工资差距大的企业或地区。我们经过简单测试后得出:深圳市2017年的缴费基数是2030元,平均工资是7480元,两者相差了3倍多。但如果2019年以平均工资缴纳的话,那缴费基数也会因此而增加3倍多!

  总体看,非国有企业整体受冲击的程度将会更大。因为一直以来,国企社保缴费合规的比例相对较大,甚至可以说是大部分合规的。而那些非国企比如广大中小型企业,合规的比例相对较低。

  《中外管理》:《中国企业社保白皮书2018》数据显示:2018年中国超过七成企业没有按国家规定的基数缴纳社保,32%是按国家规定的下限缴纳的。社保合规的比例为什么会这么低?是否会追缴?

  陈明艺:社保合规企业的比例低的一大原因,就是随着整个经济增速的趋缓中,企业的活力没有上升。在企业平均利润率没有明显增加的情况下,从企业工资总额中提取的社保,显然就成了企业的一个沉重负担,企业也很难再按国家规定来缴纳社保。换句话说,企业是被迫的。

  从中央发出的政策信号看,目前是暂停追缴以前未按工资基数缴纳社保的历史欠账的。因为国家政策的大方向,首先是要确保企业能生存下来,再去考虑追缴社保欠费的方法,比如是否可采取分期补缴的方式,尝试降低缴费的比例等等。

  5、减税降费:怎么“减”、怎么“降”?

  《中外管理》:2018年9月6日国务院常务会议表示:在社保征收机构改革到位前,各地要一律保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担。这是否等于给企业吃了一颗“减税降负”的定心丸?

  陈明艺:是的。企业对此是非常欢迎的。9月6日国务院常务会议关于“降低社保费率”的信号,透露出政府对于企业的维护和关爱。尤其现在已经到了10月份,这一信号对于企业明年的生产经营是有好处的,等于给企业吃了一颗定心丸。

  鉴于会议提出的“社保证管变革总体不增加企业的负担”,我们接触的某些高科技企业人士就表示:看到这一信号后,将根据明年生产经营扩大的比例,来决定员工招聘比例和福利发放的比例。这颗“减税降负”的定心丸,非常有利于企业对自身未来发展做出规划和预期。

  《中外管理》:在收到积极的政策信号后,企业家们普遍关心的是“减税降费”究竟该怎么“减”、怎么“降”,对此您的看法是?对社保费率下调的空间能否做出预测?

  陈明艺:“减税降费”中的“减税”可通过简化税制的方式。以增值税为例,目前我们有三档税率:16%、10%、6%,目前这三挡税率还是不利于征收的简便性,也就不利于减轻企业的负担。李克强总理曾提出“增值税要三挡并两档”。目前学界讨论的焦点是:“三档减两档”后到底是多少?是把16%减掉,保持10%和6%?还是把10%取消,16%减为12%?这些对企业都是很关键的。

  另外,现在我们的税收优惠政策其实是相当多的。比如,对那些高科技企业、国家支持的产业就更是如此。但以这类企业目前财务能力来说,还很难厘清自己究竟能享受了多少税收优惠。要么直接漏掉了,要么要聘请专业人士进行税务的筹划,这反倒增加了的成本。所以,简化税制对于帮助企业梳理繁多的税收优惠政策,是非常有益的一个方向。

  “降”指的就是降低社保缴费率——降低社保缴纳额占个人工资的比例。目前社保缴费率降低的空间还很大,至少有8-10个点。以上海市为例,社保费占企业利润率的比例在26%以上。根据现在专家们的方法测算,上海市的最优社保缴费率将控制在10%左右。

  但降低社保缴费率对一个国家来说也很难一步到位。以美国为例,它的整个社保缴费率只有8.25%,英国15%,而中国却高达22.75%。从国际上说,只有像挪威这样的高福利国家才会达到20%以上。对比之下,我们国家显然是过高了,甚至比挪威还要高,所以,我们降低社保缴费率的空间相当的大,主要看国家的决心和勇气。

作者:西瓜树

原文链接:https://www.kg.com/article/527876893509292032

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