中国第一大税种改革!对谁影响最大?

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  今年5月1日起,国家围绕增值税推出了一批减税政策。作为我国第一大税种,增值税的改革对各行各业发展都具有很大影响,增值税到底是怎样一个税种?增值税是如何征收的,你了解吗?

  

  据了解,增值税最早于1954年在法国实行,九十年代诸多发展中国家开始效仿发达国家的增值税制度。各国普遍先局限在方便核算的制造业开始征收增值税,再向其他行业推广。增值税一直以来都是我国的第一大税种。2017年,我国增值税收入达5.6万亿,占税收比重的39%

  增值税是如何征收的?

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

  增值税实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此采用税款抵扣的办法

  即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

  举个简单的例子,企业购买木材然后加工成桌椅出售,买木材的价格为100万,假如税率为11%,那么就会有增值税进项税额11万(100万*11%),木材加工成桌椅卖掉的价格为200万,增值税税率为17%,那么就会有增值税销项税额34万(200*17%),企业最终需要缴纳的增值税就是23万元(34万-11万)。

  

  我国于1984年正式建立增值税这一法定税种。2012年,上海率先实施营改增试点。2016年5月,营改增试点全面推行。截至目前,我国增值税税率经历了4次调整。

  营改增试点前,增值税有17%和13%两档税率,其中17%为正常普通企业适用的税率,而13%为优惠税率,比如与老百姓生活息息相关的粮食、自来水、煤气等,还有跟农业有关的农药、化肥等等,都适用13%的税率。

  营改增改革后,增值税迎来了税率变革,2017年税率从此前的四档降至三挡,同时从2018年5月1日起,将原适用于17%增值税税率的制造业,11%税率的交通运输、建筑、基础电信服务等行业税率,分别下调1个百分点。目前增值税三档税率分别为6%、10%和16%。

  

  6月以来,增值税减税效果已开始体现,国内增值税当月税收收入从今年前5个月的双位数增长放缓至6-8月的个位数增长,其中8月国内增值税当月同比更是仅增长2%,创过去1年来新低。据分析测算,将17%、11%两档税率降低到16%、10%,这部分全年可减税2400亿元。

  现有增值税体系下,制造业、销售或进口货物(除农产品等特殊货物外)适用税率为16%;交通运输业、基础电信服务、建筑业、不动产业适用税率为10%;金融业、鉴证咨询等现代服务业、餐饮、酒店、旅游等适用税率为6%。

  

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