会计人看过来!关于直接免征增值税的知识!

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  大家都知道,增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。那么,有关直接免征增值税会计税务问题你知道吗?西安会计培训小编很贴心,专门为大家整理出来供参考。

  大家赶快跟着西安会计培训小编一起来学习吧!

  一、增值税

  增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

  2017年7月1日起,简并增值税税率有关政策正式实施,原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%,这个调整会涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。2018年3月28日,国务院常务会议决定从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

  二、直接免征增值税,会计处理上各有各的说法。

  假设A公司销售直接免征增值税收取的全部价款和价外费用共计11600元:

  1、对收取的全部价款和价外费用视为不含税(免税),或者视为含税但不对销项进行处理,不做补贴收入。

  借:银行存款 11600

  贷:主营业务收入11600

  2、对收取的全部价款和价外费用视为含税,需要价税分离,并对销项税金进行账务处理,计入补贴收入或者主营业务收入、其他收益。

  借:银行存款 11600

  贷:主营业务收入10000

  应交税金—应交增值税—销项税额1160

  借:应交税金—应交增值税—减免税款1160

  贷:营业外收入(主营业务收入、其他收益) 1160

  3、对收取的全部价款和价外费用视为不含税,应按销项税金(收取的全部价款和价外费用乘适用税率)-免税销售额对应的进项税金后的余额确认为补贴收入,这和增值税申报表填写的要求类似,免税额等于扣除后免税销售额×适用税率-免税销售额对应的进项税额。

  增值税申报表上的“免税销售额对应的进项税额”:

  (1)纳税人兼营应税和免税项目的,按当期免税销售额对应的进项税额填写;

  (2)纳税人本期销售收入全部为免税项目,且当期取得合法扣税凭证的,按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写;

  (3)当期未取得合法扣税凭证的,纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额;无法计算的,本栏次填“0”。

  对于无法划分的进项:

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税[2016]36号》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定:“适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

  主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算”。

  划分进项时,免税项目的销售额计算:

  《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复国税函[1997]529号》规定,纳税人在计算不得抵扣进项税额时,对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额,不得进行不含税收入的换算。

  与申报表填写不完全相同的是,在会计核算上的进项计算,认为是本应可以抵扣但因为免税没有抵扣全部进项,包括取得的普通发票而不能抵扣的进项,甚至有观点认为免税对应的进项应按免税货物的适用税率计算进项。

  4、对收取的全部价款和价外费用视为含税,需要价税分离,应按销项税金-免税销售额对应的进项税金后的余额确认为补贴收入,其他与第3点类似。

  第3、4点也是理论化比较重的,PPT好做,现实未必能准确计算出来。

  在《关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号》中对减免增值税的账务处理的规定:对于当期直接减免的增值税,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目,因此支持第2点的有很多。

  西安会计培训认为按第1点的做法,对企业更为有利,想想所得税各项费用的扣除基数。更多关于增值税的知识加入西安会计培训,西安会计培训班的真账实操课程全部采用企业真账,并配有多行业账目,老师也会根据你的个人情况为您定制属于您的专有课程,零基础也不用怕,包教包会,同时我们还有会计考证课程,初级会计,中级会计,注册会计师CPA,管理会计MACC,全方位满足您各个阶段的需求!学会计,就来信达,名师授课,小班教学,我们有白班、晚班、周末班,东南西北十一所校区让你随时随地想学就学,你还在等什么?赶快行动起来吧!

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