费用管理的技术与艺术！（四）║干货

费用管理的技术与艺术！（四）——财务报表系列篇

重剑无锋，“道”篇----经营逻辑jy9000034

（接三）

费用管理的第三步，是对费用进行考核！

不进行费用考核，简单地说，前面所做的费用分类与预算的价值会大打折扣；复杂的说，与企业的生存、发展息息相关。

注：从财务视角而言，现金流量表则反应企业的健康流动状况。如果企业的现金流入不及流出（正常企业的现金流出，主要是成本与费用，当然也包括固定资产投资和各类其他性投资性支出），对企业的健康发展将起到严重的影响。

实践中，所有管理者（尤其是财务部门）最困惑的是经办人在报销售目标时，“喜欢”往小里报；而在报费用预算时，则是反的，“喜欢”往大里报！

注：这些年，很多公司在销售目标的制定上，或多或少能摸索出一定的方法，使得销售目标制定的准确性大大增加，但在费用目标的制定上，仍无良策！

当然，相信看完本文对你会有所启发。

为什么说这是困惑呢？

看看最前面的损益表格式，如果费用报的偏高，势必会导致净利润值偏低。如果净利润值偏低，可能会促使决策者改变计划，如果一定要达到某项利润目标，只能是盲目做大销售计划。

千万不要以为这个不重要，不知道有多少公司“死”在这个上面。既然会出现这么严重的问题，为什么解决这件事的紧迫感并不是很强呢？

原因很简单：

1、老板们觉得，费用预算不预算根本就没有关系，你报的再高，到报销时还不是要审批的……，有的老板还想出来“金点子”，在事情经办前，要进行审批；事情发生后，报销时再审批，以此来进行费用管理。

2、经理们觉得，费用预算一定要就高不就低，一则花不掉没有关系呀，反正还在公司账上；二是到了年末，自己还可以说帮助公司省下多少钱云云……

是否感觉都是无稽之谈！不过要告诉你的是，上述两种思维与做法，几乎是国内中、小及小微企业的主流做法。

不客气的讲，中、小及小微企业的类似做法，当然是不可能做成大公司的，因为没有成长路径！

一个真实的案例：

一家百亿规模的企业，如果费用率（销售费用与管理费用）为40%，则费用就是40亿。

假设费用预算有5%-10%的误差，则误差高达2到4亿。

这家百亿规模的企业，净利润不过10亿左右（按照10%的净利率计），因费用项的误差达到2-4亿，导致净利润的误差高达20-40%！

请问？

误差率高达20-40%的净利润预算考核有什么意义？

可以说，毫无意义！

不要觉得这是百亿企业规模才有的，把上面这个真实的数据缩小10倍，就是当下主流规模企业的现状；缩小100倍，或许就是你的企业了！

切记的是，无论缩小多少倍？企业规模是大是小？所涉百分比都是一样的。

就是说，在预算时，当费用率误差5%时，看起来并不大，但是，对净利润的影响值将高达20%！

整整放大了4倍。

当然，这并不是开玩笑，更不是所谓的数字游戏，而是活生生的数学逻辑在商业运行中的现象。

所以，费用预算的准确性非常重要，直接影响到公司的预算与考核！

看到这里，相信你应该都明白了吧。

在实践中，有没有行之有效的方法能改善这个问题呢？

当然有！

而且还很简单。

就是在考核时，对费用项预算的准确性进行专项考核。

一般公司的考核项目中，营收、成本、利润都有，通常没有费用；少数有费用项考核的，因考核内容设置不当，也失去了考核的真正作用，形同虚设。

不信，看看你公司或你们公司是如何考核费用的吧！

有耐心的话，先看完自己的，再看后面的内容，呵呵。

下面继续。

还记得上面的那个真实的案例吗？

案例告诉你：

如果费用预算不准，最终的结果是净利润预算肯定也不准，对不准的净利润预算进行考核能有什么意义？

毫无意义。

当下，很多企业喜欢搞所谓的合伙人制；搞所谓的净利润超标进行额外奖励制，包括当下最最热门的阿米巴经营模式，等等，无论你懂不懂这些规则的内涵，如果要真正做好这些，关键就是要把费用预算做准确，否则一切都是扯淡！

好了，现在终于知道费用预算准确的重要性了，也知道做好针对费用预算的专项考核，是确保费用预算准确的重要保障。

对费用预算进行专项考核，最好的方式就是：

预算额±5%为达标！

就是要锁定费用范围，因为费用的预算是匹配营收预算的。

注：这种考核办法，非常适合中、小及小微规模的企业。一旦规模很大如超百亿时，就需要其他办法了，未来我们会开专题分享。如果你迫不及待，请留言客服吧。

±5%的意思，就是费用超过和未花完，都是要扣分的意思。

注：当然，肯定有正常超标与花不完的状况发生，这时，就要启动预算修正。正常的预算修正是预算管理的重要组成部分。

为什么要这样考核呢？

前文内容已经很清楚的告诉我们，正常的费用预算值直接决定了净利润的预算值。

在公司业务（营收）正常开展的的情况下，假设净利润达标，而费用或严重超标或远低于预算值，只能说明费用预算的太不靠谱了。

1、在营收目标不发生大的变化时（指年度营收目标与计划之间的对比，下同），费用超标，肯定是低估了费用。这时，除了要扣分之外，重点要研究费用超标的具体内容是什么？

2、同样，在营收目标不发生大的变化时，预算费用多余，当然也是要扣分的，不仅要研究费用预算为什么会出现大幅度盈余？也要研究具体是否有正常的、无需费用发生的政策性变化。

3、中、小及小微企业的业务变化较大，有时的确很难把预算（指公司整体年度预算）一步做到位。不过，这并不影响考核，只需启动预算追加机制即可（有关预算追加机制的内容在“经营者大学堂”的历史文章里都有详细介绍）。

很多企业，刚开始做损益表的预算，必然是没有经验，把握不好“净利润=营收-成本-费用”这个公式中每个项目的核心要点很正常。但是，如果方法得当，多摸索几次，一定能把握住方法与技巧的。

费用管理，是企业管理的重要部分，费用管理的核心是结构性与匹配性，而真正做好结构性管理与匹配性管理，体现很强的技术性，所以说是技术。

凡技术层面的内容，都可以在掌握正确逻辑的前提下，通过自己的摸索，找到符合自身企业发展规律的方式方法。

同时，费用管理有时带有很大的不确定性，需要决策者的眼光、果断与魄力，而这都无法进行技术性衡量，我们把它称之为艺术！

艺术性的费用管理，完全是因人而异的，不会有标准化的逻辑方法，取决于决策者的个人（企业老板），所以......

你以为呢？

注：国内很多服装企业，在（重大）费用的管理上，因缺乏艺术性，导致企业失去发展的极佳机会，这样的实例是比比皆是。这些重大费用包括市场推广费用、广告费用、人才费用、渠道费用、产品研发费用等等，预知这些细节故事，请留言客服吧。